Сьогодні фахівці відділу масово-роз'яснювальної роботи відповідають щодо порядку подання та особливостей заповнення Податкової декларації з податку на прибуток підприємства:
- На яку дату в додатку ОК до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства відображаються витрати на придбання основних засобів та нематеріальних активів у платників єдиного податку?
- При обчисленні об’єкта оподаткування податком на прибуток доходи і витрати нараховуються з моменту їх виникнення згідно з правилами, встановленими розділом ІІІ Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ), незалежно від дати надходження або сплати коштів, якщо інше не встановлено цим розділом.
Платники податку разом з відповідною податковою декларацією подають органу державної податкової служби перелік доходів та витрат платника податку в розрізі контрагентів - платників єдиного податку, до якого включаються операції, здійснені таким контрагентом (п.152.3 ст.152 ПКУ).
Перелік доходів та витрат у розрізі контрагентів - платників єдиного податку зазначається у додатку ОК до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства (далі – Додаток ОК), затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 21.12.2011 №1684.
Витрати на придбання об’єктів основних засобів та нематеріальних активів підлягають амортизації. Амортизація основних засобів провадиться до досягнення залишкової вартості об’єктом його ліквідаційної вартості (п.144.1 ст.144 та пп.145.1.4 п.145.1 ст.145 ПКУ).
Враховуючи зазначене, починаючи з податкового періоду - «І квартал» 2012 року платник податку на прибуток повинен в кожному звітному періоді, в якому здійснюється нарахування амортизації на придбаний у платника єдиного податку об’єкт основних засобів або матеріальних активів, подавати разом з відповідною Податковою декларацією з податку на прибуток Додаток ОК із зазначенням в ньому інформації щодо платника єдиного податку та суми нарахованої амортизації.
- На яку дату в додатку ОК до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства відображаються доходи від реалізації товарів платникам єдиного податку?
- При обчисленні об’єкта оподаткування податком на прибуток доходи і витрати нараховуються з моменту їх виникнення згідно з правилами, встановленими розділом ІІІ Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ), незалежно від дати надходження або сплати коштів, якщо інше не встановлено цим розділом.
Платники податку разом з відповідною податковою декларацією подають органу державної податкової служби перелік доходів та витрат платника податку в розрізі контрагентів - платників єдиного податку, до якого включаються операції, здійснені таким контрагентом (п.152.3 ст.152 ПКУ).
Перелік доходів та витрат у розрізі контрагентів - платників єдиного податку зазначається у додатку ОК до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства (далі – Додаток ОК), затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 21.12.2011 №1684.
Дохід від реалізації товарів визнається за датою переходу покупцеві права власності на такий товар (п.137.1 ст.137 ПКУ).
Враховуючи зазначене, починаючи з податкового періоду - «І квартал» 2012 року платник податку на прибуток при реалізації товарів платнику єдиного податку в податковому періоді переходу права власності на товари повинен разом з відповідною Податковою декларацією подати до органів ДПС додаток ОК, в Розділі І якого зазначити інформацію про платника єдиного податку та загальну суму отриманого доходу від реалізації таких товарів без ПДВ.
- На яку дату в додатку ОК до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства відображаються доходи від надання робіт (послуг) платнику ЄП?
- При обчисленні об’єкта оподаткування податком на прибуток доходи і витрати нараховуються з моменту їх виникнення згідно з правилами, встановленими розділом ІІІ Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ), незалежно від дати надходження або сплати коштів, якщо інше не встановлено цим розділом.
Платники податку разом з відповідною податковою декларацією подають органу державної податкової служби перелік доходів та витрат платника податку в розрізі контрагентів - платників єдиного податку, до якого включаються операції, здійснені таким контрагентом (п.152.3 ст.152 ПКУ).
Перелік доходів та витрат у розрізі контрагентів - платників єдиного податку зазначається у додатку ОК до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства (далі – Додаток ОК), затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 21.12.2011 №1684.
Дохід від надання послуг та виконання робіт визнається за датою складення акта або іншого документа, оформленого відповідно до вимог чинного законодавства, який підтверджує виконання робіт або надання послуг п.137.1 ст.137 ПКУ.
Враховуючи зазначене, починаючи з податкового періоду - «І квартал» 2012 року платник податку на прибуток при наданні робіт, послуг платнику єдиного податку в податковому періоді складення акта або іншого документа, що підтверджує виконання робіт або надання послуг, повинен разом з відповідною податковою декларацією з податку на прибуток подати до органів ДПС додаток ОК, в Розділі І якого зазначити інформацію про платника єдиного податку та загальну суму отриманого доходу від надання робіт (послуг) без ПДВ.
- На яку дату в додатку ОК до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства відображаються доходи від реалізації основних засобів та нематеріальних активів платникам ЄП?
- При обчисленні об’єкта оподаткування податком на прибуток доходи і витрати нараховуються з моменту їх виникнення згідно з правилами, встановленими розділом ІІІ Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ), незалежно від дати надходження або сплати коштів, якщо інше не встановлено цим розділом.
Платники податку разом з відповідною податковою декларацією подають органу державної податкової служби перелік доходів та витрат платника податку в розрізі контрагентів - платників єдиного податку, до якого включаються операції, здійснені таким контрагентом (п.152.3 ст.152 ПКУ).
Перелік доходів та витрат у розрізі контрагентів - платників єдиного податку зазначається у додатку ОК до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства (далі – Додаток ОК), затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 21.12.2011 N1684.
Згідно з п.137.1 ст.137 ПКУ дохід від реалізації товарів визнається за датою переходу покупцеві права власності на такий товар.
Дохід від продажу або іншого відчуження об’єкта основних засобів та нематеріальних активів для цілей застосування визначається згідно з договором про продаж або інше відчуження об’єкта основних засобів та нематеріальних активів, але не нижче звичайної ціни такого об’єкта (активу) (п.146.14 ст.146 ПКУ).
Враховуючи зазначене, починаючи з податкового періоду - «І квартал» 2012 року платник податку на прибуток при реалізації об’єктів основних засобів та нематеріальних активів платнику єдиного податку в податковому періоді переходу права власності на такі об’єкти повинен разом з відповідною Податковою декларацією подати до органів ДПС додаток ОК, в Розділі І якого зазначити інформацію про платника єдиного податку та загальну суму отриманого доходу від реалізації об’єктів основних засобів та нематеріальних активів без ПДВ.
- На яку дату в додатку ОК до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства відображаються витрати на придбання товарів у платників ЄП?
- При обчисленні об’єкта оподаткування податком на прибуток доходи і витрати нараховуються з моменту їх виникнення згідно з правилами, встановленими розділом ІІІ Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ), незалежно від дати надходження або сплати коштів, якщо інше не встановлено цим розділом.
Платники податку разом з відповідною податковою декларацією подають органу державної податкової служби перелік доходів та витрат платника податку в розрізі контрагентів - платників єдиного податку, до якого включаються операції, здійснені таким контрагентом (п.152.3 ст.152 ПКУ).
Перелік доходів та витрат у розрізі контрагентів - платників єдиного податку зазначається у додатку ОК до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства (далі – Додаток ОК), затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 21.12.2011 р. №1684.
Дата виникнення витрат визначається на підставі п.138.4 та п.138.5 ст.138 ПКУ, зокрема, витрати, що формують собівартість реалізованих товарів визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів. Інші витрати визнаються витратами того звітного періоду, в якому вони були здійснені, згідно з правилами ведення бухгалтерського обліку.
Враховуючи зазначене, починаючи з податкового періоду - «І квартал» 2012 року, у разі придбання товарів у платника єдиного податку загальна сума витрат на придбання таких товарів без ПДВ разом з інформацією про продавця – платника єдиного податку відображається у Розділі ІІ додатку ОК у звітному податковому періоді, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів (якщо витрати формують собівартість реалізованих товарів) або в тому звітному періоді, в якому витрати були здійснені, згідно з правилами ведення бухгалтерського обліку (якщо витрати відносяться до інших витрат).
- Яка відповідальність передбачена за неподання разом з Податковою декларацією з податку на прибуток підприємства додатка ОК в розрізі контрагентів - платників ЄП?
- Перелік доходів та витрат у розрізі контрагентів - платників єдиного податку зазначається платником податку на прибуток у додатку ОК до Податкової декларації з податку на прибуток, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 28.09.2011 №1213 зі змінами та доповненнями (далі - Декларація).
Відповідно до п. 46.1 ст. 46 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) додатки до податкової декларації є її невід’ємною частиною.
Податкова звітність, складена з порушенням норм цієї статті, не вважається податковою декларацією (п.48.7 ст.48 ПКУ).
Таким чином, у разі неподання до органу державної податкової служби додатків до Декларації така Декларація не визнається податковою декларацією.
При цьому, неподання або несвоєчасне подання податкової декларації тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання (п.120.1 ст.120 ПКУ).
Враховуючи викладене, якщо платник податків здійснює операції з купівлі (продажу) товарів (робіт, послуг) у платника (платнику) єдиного податку, то у разі неподання до органу державної податкової служби додатка ОК до Декларації, в якому зазначається перелік доходів та витрат платника податку на прибуток в розрізі контрагентів – платників єдиного податку, до такого платника податку застосовується штраф в розмірі 170 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.
- Чи включаються до доходів внески до статутного фонду, державна реєстрація яких не проведена?
- Відповідно до ст. 4 Закону України від 15 травня 2003 року №755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців» зі змінами та доповненнями (далі - Закон №755-IV) державна реєстрація юридичних - засвідчення факту створення або припинення юридичної особи, а також вчинення інших реєстраційних дій, які передбачені цим Законом, шляхом внесення відповідних записів до Єдиного державного реєстру.
Порядок проведення державної реєстрації юридичних осіб включає, зокрема, внесення відомостей про юридичну особу до Єдиного державного реєстру.
Зміни до установчих документів юридичної особи підлягають обов’язковій державній реєстрації шляхом внесення відповідних змін до записів Єдиного державного реєстру в порядку, встановленому цим Законом.
Відповідно до ст. 17 Закону №755-IV відомості про юридичну особу включаються до Єдиного державного реєстру шляхом внесення записів на підставі відомостей з відповідних реєстраційних карток та відомостей, що надаються юридичними особами державному реєстратору за місцезнаходженням реєстраційної справи згідно із законодавством України.
В Єдиному державному реєстрі містяться, зокрема, такі відомості щодо юридичної особи як дані про розмір статутного капіталу (статутного або складеного капіталу), у тому числі частки кожного із засновників (учасників), а також розмір сплаченого статутного капіталу (статутного або складеного капіталу) на дату проведення державної реєстрації та дата закінчення його формування.
Згідно з пп. 135.5.4 п. 135.5 ст. 135 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) вартість товарів, безоплатно отриманих платником податку у звітному періоді, визначена на рівні не нижче звичайної ціни, суми безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоду, як інші доходи враховуються у складі доходів при обчисленні об’єкта оподаткування.
Для визначення об’єкта оподаткування не враховуються суми коштів або вартість майна, що надходять платнику податку у вигляді прямих інвестицій або реінвестицій у корпоративні права, емітовані таким платником податку, в тому числі грошові або майнові внески згідно з договорами про спільну діяльність на території України без створення юридичної особи (пп. 136.1.3 п. 136.1 ст. 136 ПКУ).
При цьому прямі інвестиції – це господарські операції, що передбачають внесення коштів або майна в обмін на корпоративні права, емітовані юридичною особою при їх розміщенні такою особою (пп. б) пп. 14.1.81 п. 14.1 ст. 14 ПКУ).
Враховуючи викладене, якщо збільшення статутного капіталу не зареєстровано в Єдиному державному реєстрі, то отримані грошові кошти (вартість товарно-матеріальні цінностей, визначена на рівні не нижче звичайних цін) вважатимуться для платника податку безповоротною фінансовою допомогою (безоплатно отриманими) та відповідно включаються до доходів такого платника, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування.
- Головний бухгалтер підприємства бере участь у семінарах з питань податкового та бухгалтерського законодавства, які організовують і проводять консалтингові компанії. Чи враховуються у складі витрат підприємства кошти, сплачені за участь у таких семінарах?
- Відповідно до пп. 138.10.2 п. 138.10 ст. 138 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) витрати, спрямовані на обслуговування та управління підприємством, включаються до складу інших витрат. До таких витрат, зокрема, належать винагороди за консультаційні, інформаційні, аудиторські та інші послуги, що отримує платник податку для забезпечення господарської діяльності.
Навчальні семінари, у тому числі з питань практичного застосування податкового і бухгалтерського законодавства, є формою надання консультаційних та інформаційних послуг із зазначених питань і безпосередньо пов'язані з веденням господарської діяльності підприємства.
Отже, сума коштів, сплачених підприємством за участь своїх фахівців у таких семінарах, включається до складу витрат платника податку при розрахунку податку на прибуток.
Зазначені витрати враховуються у складі інших витрат на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку таких витрат, і визнаються витратами того звітного періоду, в якому вони були здійснені, згідно з правилами ведення бухгалтерського обліку (п. 138.2 п. 138.5 ст. 138 Податкового кодексу).
По материалам: http://www.sta.lviv.ua/index.php?id=30&tx_ttnews[tt_news]=28991&tx_ttnews[backPid]=1&cHash=767a683736