вывод документа
В случае возврата товара и зачета уплаченных за него средств в счет будущих поставок продавец:1) на дату возврата товара составляет расчет корректировки (РК) к каждой налоговой накладной (НН), составленной на его поставку;
2) на дату зачета переплаты в счет будущих поставок выписывает новые (новую) НН.
В комментируемом письме налоговики разъяснили порядок составления НН/РК в следующей ситуации.
В рамках одного дня покупатель возвращает товары, поставленные по разным расходным накладным и при поставке которых были составлены разные (несколько) НН. Средства, уплаченные за эти товары, покупателю не возвращают, а засчитывают как предоплату за другие товары, которые будут поставлены тому же покупателю в будущем.
Если такое случится, фискалы рекомендуют поставщику:
1) на дату возврата товара составить РК к каждой НН, составленной на его поставку. Зарегистрировать такой РК в ЕРНН должен покупатель (конечно, если покупатель — плательщик НДС);
2) на сумму средств, уплаченных за возвращенные товары, которые не возвращены покупателю, а зачтены в счет будущих поставок, на дату такого зачета составить соответствующую(-ие) НН и зарегистрировать ее (их) в ЕРНН.
Заметьте: составить новые(-ую) НН налоговики советуют датой зачета предоплаты. Хотя из другой их консультации (см. БЗ 101.04) следует, что такую НН составляют на ту же дату, что и «уменьшающий» РК. То есть на дату возврата товара. Ведь именно возврат товара, а не заключение допсоглашения является НДС-корректировочным событием. Так что лучше провести зачет сразу на дату возврата товара и этой же датой составить и РК, и НН.
Но это еще не все. В сегодняшнем письме налоговики напоминают, что в случае получения нескольких авансовых платежей на протяжении одного дня от одного и того же покупателя за одни и те же товары можно составить одну НН на общую сумму таких авансовых платежей. Аналогичный вывод звучит и в разъяснении из БЗ 101.16. Причем в нем фискалы говорят, что составить такую НН можно даже в том случае, если в договоре с покупателем возможность составления сводных НН не предусмотрена. Как бы намекая на то, что эта НН сводной отнюдь не является.
А вот в комментируемом письме фискалы высказались по-другому. После разрешения на составление общей предоплатной НН они рекомендуют плательщику самостоятельно, руководствуясь данными бухучета и первичкой, составленной по этой операции (в частности, договором), определить необходимость указания в такой НН кода признака сводной НН.
Ну вот, приехали… ? Что делать коду признака сводной НН в НН, выписанной на предоплату? Пусть даже эта НН включает в себя несколько авансовых платежей и продавец с покупателем договорились о составлении сводных НН.
Напомним: суммы предоплат в ритмичной сводной НН не учитывают. На предоплату составляют отдельную НН в общем порядке не позднее последнего дня месяца, за который составлена сводная НН (необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки).
В сводную НН суммы предоплат попадут лишь в том случае, если отгрузка по ним произойдет до окончания периода, за который будет составлена такая сводная НН (подробнее о ритмичной сводной НН см.необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). Но тогда это уже никак не НН, выписанная на сумму полученных за день авансовых платежей, а обычная сводная НН, составленная на отгрузки.
Другие материалы из "Налоги и бухгалтерский учет", 2019, № 48:
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
Подписаться на необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки