* необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
1. Стоимостные показатели НН, в частности гр. 7 «Ціна постачання…» раздела Б НН, заполняются в гривнях с копейками (что, собственно, предусмотрено необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки). То есть должны содержать не более двух знаков после запятой. Исключение — цены (тарифы), подлежащие госрегулированию, — в таком случае в гр. 7 НН указывается числовое значение с большим количеством знаков после запятой.
Полный перечень товаров/услуг, цены на которые регулируются государством, вы можете найти в необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
Впрочем, фискалы в своих консультациях и разъяснениях очень часто соглашаются с тем, что указание в гр. 7 цены больше чем с двумя знаками после запятой не влияет на действительность НН. Соответственно покупатель имеет право на НК по такой НН (см. письма ГФСУ от 25.10.2018 г. № 4554/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, от 04.10.2018 г. № 4291/6/99-95-42-03-15/ІПК, от 28.09.2018 г. № 4207/6/99-99-15-03-02-15/ІПК и множество других).
Графа 10, как стоимостный показатель НН, может содержать не больше двух знаков после запятой. И указание больше чем два знака после запятой в ней не допускается!
2. В количественных показателях НН (в частности, в гр. 6) — количество знаков после запятой не ограничено.
Хотя программным обеспечением установлено ограничение в 6 знаков после запятой в гр. 6.
Поэтому «регулировать» округление фискалы рекомендовали и рекомендуют за счет «количественной» гр. 6. Так, они отмечают, что необходимым количеством знаков после запятой в количественном показателе считается такое количество, которого достаточно для правильного расчета стоимостного показателя в гр. 10 НН и строк I — IX раздела А НН.
Хотя стоит отметить, что «регулирование» округления за счет «количественной» гр. 6 не всегда возможно. Если мы отгрузили по накладной 100 единиц товара и сейчас на эту отгрузку составляем НН, то в НН должно быть указано именно 100 единиц товара, а не, скажем, 99,998. Ведь данные НН должны соответствовать данным первички.
3. Новая гр. 11 «Сума податку на додану вартість» — в общем случае, как указывают фискалы, должна заполняться в гривнях с копейками. необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки предусмотрено, что в ней допускается до 6 знаков включительно после запятой. Сделано это для того, чтобы сошлась общая сумма НДС, если в НН указано несколько позиций. При этом фискалы в категории 101.16 ЗІР подчеркивают, что 6 знаков после запятой указывается, если это необходимо («с учетом особенностей осуществления отдельных операций»). Впрочем, программное обеспечение «автоматом» заполняет гр. 11 «Сума податку на додану вартість» с нужным количеством знаков после запятой. Поэтому плательщику ничего самостоятельно регулировать не нужно. Главное — чтобы корректно был рассчитан показатель гр. 10.
4. Фискалы отмечают правило, по которому определяется корректность расчета показателя гр. 10 НН «Обсяги постачання…». Так, расчет стоимостного показателя, в котором в результате произведения показателей граф 6 и 7 НН получается число, в котором количество знаков после запятой превышает два, считается верным, если в целях сокращения такого количества знаков до второго знака после запятой округление не приводит к увеличению этого знака на «1» (единицу).
Как мы понимаем, если в гр. 10 указано значение «100,42», а в результате перемножения показателей гр. 6 и гр. 7 выходит:
1) значение «100,424» — то расчет показателя в гр. 10 считается верным;
2) значение «100,425» — то расчет показателя в гр. 10 считается неверным. Ведь округление этого значения до двух знаков после запятой приводит к увеличению второго знака после запятой на единицу (получается «100,43» вместо отраженных по гр. 10 «100,42»).
Поэтому если мы «вручную» подгоним значение гр. 10 до нужных «100,42», но при перемножении гр. 6 и гр. 7 выйдет значение «100,425», то программа может выдать ошибку и не пропустить на регистрацию такую НН.
Причины проблем с округлением. Как правило, проблемы с округлением возникают при следующих обстоятельствах:
1. Когда цена в договоре установлена так, что расчет суммы НДС происходит «обратным счетом» (сначала устанавливают цену с НДС, а потом от нее «обратным счетом» высчитывают НДС). В результате — цена без НДС / сумма НДС имеет бесконечное количество знаков после запятой.
Например, цена за единицу товара составляет 125 грн., включая НДС. Без НДС — это будет 104,166666…..
Пример. Предприятие отгрузило (первое событие) покупателю:
— 1000 ед. товара 1 по цене 125 грн. за единицу (в том числе НДС);
— 25 ед. товара 2 по цене 1096 грн. за единицу (в том числе НДС).
Общая сумма поставки — 152400 грн. (в том числе НДС — 25400 грн.).
По товару 1 поставка на общую сумму 125000 грн. (без НДС — 104166,67 грн.; НДС — 20833,33 грн.). Цена за единицу без НДС — 104,16666666 грн.
По товару 2 общая сумма поставки — 27400 грн. (без НДС — 22833,33 грн.; НДС — 4566,67 грн.). Цена за единицу без НДС — 913,333333 грн.
Если мы просто перемножим количество на цену с двумя знаками после запятой, то не выйдем на нужный нам объем поставки:
— товар 1 — 1000 ед. х 104,17 грн. х 1,2 = 125004 вместо 125000;
— товар 2 — 25 ед. х 913,33 х 1,2 = 27399,90 вместо 27400.
Даже если мы вручную «подрегулируем» гр. 10 до нужных нам «104166,67 грн.» и «22833,33 грн.», то есть большая вероятность, что ЕРНН такую НН не пропустит на регистрацию (если пропустит — НН считается действительной).
Какой выход из этой ситуации?
Вообще, чтобы избежать этой проблемы, нужно при установлении цены накручивать НДС сверху, а не высчитывать его обратным путем. Налоговики в необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки также отмечали, что для корректного заполнения налоговой накладной нужно учитывать нормы необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки.
Согласно этой норме НДС прибавляется к цене товаров/услуг, а не вычитается из их стоимости.
А если цена уже так установлена? Стоит отметить, что регулировать в данном случае «количественную» гр. 6, по нашему мнению, мы не можем. Ведь данные НН должны соответствовать первичке. И поскольку мы выписываем НН не на предоплату, а на отгрузку и отгрузили 1000 ед. товара 1 и 25 ед. товара 2, то именно это количество и должно фигурировать в НН.
На наш взгляд, поставить в НН количество, не соответствующее первичке, не меньшее «зло», чем указать в цене (гр. 7) больше двух знаков после запятой.
Какой же выход из этой ситуации — считаем, что нужно «регулировать» именно «ценовую» гр. 7, т. е. указывать в ней больше двух знаков после запятой. Еще раз подчеркнем, что фискалы соглашаются с тем, что на действительность НН это не влияет. Оптимальный вариант тут: для товара 1 — указать в цене пять знаков после запятой, для товара 2 — четыре знака после запятой. Показатели в НН будут заполнены так:
Иногда на практике, чтобы уйти от указания в цене больше двух знаков после запятой, используют такие варианты: (1) разбивают одну товарную позицию на несколько позиций; (2) устанавливают цену не за единицу товара, а например, за 10, 100, 1000 единиц. Но эти варианты не всегда помогают и не всегда приемлемы.
2. Когда получена частичная предоплата за товар. В этом случае «подгонять» НН нужно действительно за счет значения гр. 6. Ведь в гр. 6 нужно указать, какое количество товара/услуги оказалось оплаченным. В гр. 6 проставляем столько знаков после запятой, сколько достаточно для того, чтобы точно выйти на правильный показатель гр 10.
Хотя если цена без НДС имеет бесконечно количество знаков после запятой, то и регулирование гр. 6 не всегда может давать корректный результат.
Пример. Согласно договору поставляется 1000 ед. товара по цене 20,40 грн. (в том числе НДС, без НДС — 17 грн.). Покупатель перечислил за товар 12000 грн. (без НДС — 10000 грн.; НДС — 2000 грн.). Определяем, какое количество товара оказалось оплаченным: 12000 грн. : 20,40 грн. = 588,2353. Округления количества до четырех знаков после запятой достаточно для того, чтобы выйти на нужную сумму: 588,2353 х 17 х 1,2 = 12000 грн.
Другие материалы из "Бухгалтер911", 2018, № 51:
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
Подписаться на необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки