Какие особенности заполнения расчета корректировки к налоговой накладной в случае частичного возврата предоплаты (аванса) или частичного возврата товара?

В случае возврата части суммы предоплаты (аванса)/поставленных товаров в связи с изменением количества поставленных товаров/услуг без изменения их цены на дату такого возврата поставщик (продавец) составляет расчет корректировки к налоговой накладной, которая была составлена на дату получения средств/поставку товаров.

В первой строке табличной части (раздел Б) такого расчета корректировки:

• в графе 1.1 указывается номер по порядку;
• в графе 1.2 - порядковый номер строки налоговой накладной, которая корректируется;
• в графе 2.1 - код причины корректировки 102 (Изменение количества). Причина корректировки указывается в разделе Б расчета корректировки исключительно путем внесения в графу 2.1 соответствующего условного кода из справочника, размещенного на официальном веб-портале ГФС. Заполнение причины корректировки в текстовом виде или путем указания каких-либо других цифр, знаков или символов не допускается;
• в графе 2.2 - «№ п/п группы корректировки». Во всех строках расчета корректировки, связанных с корректировкой одной строки налоговой накладной (строку, в которой со знаком «-» указано соответствующие показатели налоговой накладной, которая корректируется, и новой(ых) строки(строк) с исправленными показателями, которые ее заменяет(ют), в графе 2.1 отмечается одинаковый код причины корректировки. Одновременно всем таким строкам присваивается один номер группы корректировки;
• значение граф 3 - 6 соответствует значению соответственно граф 2 - 5 строки налоговой накладной, которая корректируется;
• в графе 7 со знаком «-» отмечается значение графы 6 строки налоговой накладной, которая корректируется;
• в графе 8 - значение графы 7 строки налоговой накладной, которая корректируется. При этом знак «-» в этой графе не указывается;
• графы 9 - 10 не заполняются;
• значение граф 11, 12, 15 соответствует значению соответственно граф 8, 9, 12 строки налоговой накладной, которая корректируется;
• в графе 13 со знаком «-» отмечается значение графы 10 строки налоговой накладной, которая корректируется;
• в графе 14 - сумма НДС из графы 11 налоговой накладной со знаком «-». При составлении расчета корректировки к налоговой накладной, составленной и зарегистрированной в ЕРНН до 01.12.2018, графа 14 раздела Б расчета корректировки «Сумма НДС» не заполняется в тех строках, в которых соответствующие показатели налоговой накладной переносятся со знаком «-» (выводятся в «0»).

Одновременно заполняется вторая строчка табличной части (раздел Б) такого расчета корректировки, в котором:

• в графе 1.1 указывается номер по порядку;
• в графе 1.2 - новый очередной порядковый номер строки, которого не было в налоговой накладной, которая корректируется (например, если в налоговой накладной, которая корректируется, было 10 строк, то в графе 1.2 указывается номер 11);
• в графе 2.1 - код причины корректировки 102 (Изменение количества);
• в графе 2.2 - «№ п/п группы корректировки»;
• значение граф 3 - 6 соответствует значению соответственно граф 2 - 5 строки налоговой накладной, которая корректируется;
• в графе 7 указывается новое (измененное, правильное) значение количества товаров/услуг:
• в графе 8 - значение графы 7 строки налоговой накладной, которая корректируется;
• графы 9 - 10 не заполняются;
• значение граф 11, 12, 15 соответствует значению соответственно граф 8, 9, 12 строки налоговой накладной, которая корректируется;
• в графе 13 указывается правильное значение объема поставок (без учета НДС);
• в графе 14 - сумма НДС (при наличии).

В случае возврата части суммы предоплаты (аванса) в связи с изменением цены товаров/услуг без изменения их количества на дату такого возврата поставщик (продавец) составляет расчет корректировки к налоговой накладной, которая была составлена на дату получения средств.

Такой расчет корректировки заполняется аналогично расчету корректировки при изменении количества товаров/услуг, со следующими отличиями:

• в обеих строках в графе 2.1 указывается код причины корректировки 101 (Изменение цены).
• в обеих строках графы 7 - 8 не заполняются;
• в первой строке в графе 9 со знаком «-» отмечается значение графы 7 строки налоговой накладной, которая корректируется;
• во второй строке в графе 9 - новое (измененное, правильное) значение цены товаров/услуг;
• в обеих строках в графе 10 - значение графы 6 строки налоговой накладной, которая корректируется.