Учитывая многочисленные просьбы налогоплательщиков и наличие значительного количества неисправленных плательщиками ошибок, ГФС устанавливает новый (дополнительный) срок для представления сельскохозяйственными товаропроизводителями - бывшими субъектами специального режима налогообложения налогом на добавленную стоимость информации для пересчета регистрационного лимита в СЕА НДС и напоминает перечень действий, которые необходимо осуществить для их исправления.
При проведении плательщиками соответствующего анализа на предмет указания (неуказание) в номере НН/РК признака их принадлежности к спецрежиму (код "2" или код "3" после первого знака дроби в номере налоговой накладной (форма, которая была действующей в период применения спецрежима ) необходимо учитывать все НН/РК, составленные в рамках осуществления соответствующей хозяйственной операции.
Предоставление налогоплательщиками информации, которая устанавливает соответствие между признаком, указанным в номере НН/РК (а именно подтверждение признака их принадлежности к спецрежиму или наоборот), и операциям, осуществленным ими в период действия спецрежима и по каким такие налоговые накладные были составлены, происходит путем представление в ГФС Уведомления в виде расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее - Уведомление-РК).
Для составления Уведомления-РК используется действующая на сегодня форма Приложения 2 к налоговой накладной - Расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной.
Представление Уведомления-РК в ГФС осуществляется с применением механизма, который используется для направления на регистрацию в ЕРНН расчетов корректировки.
Уведомление-РК может быть составлено исключительно к налоговым накладным, которые соответствуют следующим критериям:
- дата составления НН с 01.07.2015 по 31.12.2016;
- дата регистрации НН в ЕРНН - не позднее 15.01.2017;
- сумма налога, указанная в таких НН, отражена в разделе I «Налоговые обязательства» налоговых деклараций по НДС, представленных в рамках спецрежима (декларации по формам 0121-0123 и 0130) или по которым осуществлялись расчеты с бюджетом (декларация по форме 0110)
- сумма налога, указанная в таких НН, отражена в разделе I «Налоговые обязательства» приложения Д5 к декларации по формам 0121-0123 и 0130 или в декларации по форме 0110;
- ПН были включены в состав налоговых обязательств того отчетного периода, на который приходится дата их составления (независимо от даты регистрации).
Информация от ГФС по принятию Уведомления-РК будет предоставлена плательщикам после окончания срока их принятия (после 19.03.2018).
Информация будет предоставлена ГФС путем направления плательщику квитанции с отметкой о принятии Уведомления-РК или об отказе в его принятии с указанием причин отказа.
Особенности составления Уведомления-РК в зависимости от определенной ситуации:
Ситуация 1
В зарегистрированной в ЕРНН НН, составленной по операциям по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг в пределах спецрежима, не указано признак его принадлежности к спецрежиму (код "2" после первого знака дроби в номере НН) или такой код указан после второго знака дроби в номере НН , но такая НН отражена в составе налоговых обязательств в налоговой отчетности,которая подавалась в пределах спецрежима (декларации по форме 0121-0123).
Исправление ситуации 1
К НН составляется и подается в ГФС Уведомление-РК, в котором:
1) в заглавной части Уведомления-РК указываются реквизиты НН, в которую подается такое Уведомление-РК (дата составления, номер налоговой накладной, указанный при ее регистрации в ЕРНН, ИНН поставщика и получателя, их наименования);
2) во второй части порядкового номера Уведомление-РК (после знака дроби) проставляется условный код "7";
3) в поле "Дата составления" указывается дата "31.12.2016". Любые другие цифры в этом поле (другая дата) не должны быть указаны;
4) в графе 1 "№ п / п строки налоговой накладной, которая корректируется" указывается "1";
5) в графе 2 "Причина корректировки" раздела Б табличной части Уведомления-РК указывается причина корректировки, а именно текст следующего содержания:
"Надання інформації про зареєстровану в ЄРПН ПН на операції з постачання сільськогосподарської продукції власного виробництва, в якій помилково не зазначено у другій частині порядкового номера після першого знака дробу – код "2".
ВАЖНО: Обязательным условием является указание в графе 2 указанного текста с точностью до символа;
6) другие графы табличной части разделов А и Б такого Уведомления-РК не заполняются (должны быть пустыми, нули, прочерки или любые другие знаки в них не указываются) текст в графе 2 не должен дополняться или изменяться.
Ситуация 2
В зарегистрированной НН, составленной по операциям по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг в пределах спецрежима, не указано признак его принадлежности к спецрежиму (код "3" после первого знака дроби в номере налоговой накладной) или такой код указан после второго знака дроби в номере налоговой накладной и такая НН отражена в составе налоговых обязательств в налоговой отчетности, которая подавалась в пределах спецрежима (декларации по форме 0130).
Исправление ситуации 2
К налоговой накладной составляется и подается в ГФС Уведомление-РК, в котором:
1) в заглавной части Уведомления-РК указываются реквизиты НН, в которую подается такое Уведомления-РК (дата составления, номер НН, указанный при ее регистрации в ЕРНН, ИНН поставщика и получателя, их наименования);
2) во второй части порядкового номера Уведомления-РК (после знака дроби) проставляется условный код "8";
3) в поле "Дата составления" указывается дата "31.12.2016". Любые другие цифры в этом поле (другая дата) не должны быть указаны;
4) в графе 1 "№ п / п строки налоговой накладной, которая корректируется" указывается "1";
5) в графе 2 "Причина корректировки" раздела Б табличной части Уведомления-РК указывается причина корректировки, а именно текст следующего содержания:
"Надання інформації про зареєстровану в ЄРПН ПН на операції з постачання сільськогосподарської продукції власного виробництва, в якій помилково не зазначено у другій частині порядкового номера після першого знака дробу – код "3".
ВАЖНО: Обязательным условием является указание в графе 2 указанного текста с точностью до символа;
6) другие графы табличной части разделов А и Б такого Уведомления-РК не заполняются (должны быть пустыми, нули, прочерки или любые другие знаки в них не указываются) текст в графе 2 не должен дополняться или изменяться.
Ситуация 3
В зарегистрированной НН, составленной по операциям, которіе не относятся к операциям по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг в пределах спецрежима, указан признак его принадлежности к спецрежима (код "2" или "3" после первого знака дроби в номере налоговой накладной), и такая НН отражена в составе налоговых обязательств в налоговой отчетности, по которой осуществлялись расчеты с бюджетом (декларация по форме 0110).
Исправление ситуации 3
К НН составляется и подается в ГФС Уведомление-РК, в котором:
1) в заглавной части Уведомления-РК указываются реквизиты НН, в которую подается такое Уведомления-РК (дата составления, номер НН, указанный при ее регистрации в ЕРНН, ИНН поставщика и получателя, их наименования);
2) во второй части порядкового номера Уведомления-РК (после знака дроби) проставляется условный код "8";
2) во второй части порядкового номера Уведомления-РК (после знака дроби) проставляется условный код "9";
3) в поле "Дата составления" указывается дата "31.12.2016". Любые другие цифры в этом поле (другая дата) не должны быть указаны;
4) в графе 1 "№ п / п строки налоговой накладной, которая корректируется" указывается "1";
5) в графе 2 "Причина корректировки" раздела Б табличной части Уведомления-РК указывается причина корректировки, а именно текст следующего содержания:
"Надання інформації про зареєстровану в ЄРПН ПН на операції з постачання товарів/послуг, що не є сільськогосподарською продукцією власного виробництва, з помилковим зазначенням у другій частині порядкового номера ПН після першого знака дробу коду "2" або "3".
ВАЖНО: Обязательным условием является указание в графе 2 указанного текста с точностью до символа;
6) другие графы табличной части разделов А и Б такого Уведомления-РК не заполняются (должны быть пустыми, нули, прочерки или любые другие знаки в них не указываются), текст в графе 2 не должен дополняться или изменяться.
Причины, по которым в принятии Уведомления-РК может быть отказано
1. Уведомления-РК содержит любую другую информацию, чем та, которая предусмотрена этим разъяснением.
2. Уведомления-РК составлен к НН, которая отражена в налоговой отчетности за отчетный период, который не соответствует дате составления такой налоговой накладной.
3. Уведомления-РК составлен к НН, которая не отражена в налоговой отчетности.
4. При составлении Уведомления-РК не соблюдены особенности составления, изложенные в этом разъяснении.
необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки
По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки