У налоговиков спросили: начисляются ли налоговые обязательства и сохраняется ли право на налоговый кредит при осуществлении операций по списанию товарно-материальных ценностей (далее — ТМЦ), в том числе испорченных?

Специалисты ГФСУ, отвечая на этот вопрос, напомнили, что право на налоговый кредит возникает независимо от того, начали ли такие ТМЦ использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика НДС, а также от того, осуществлял ли налогоплательщик налогооблагаемые операции в течение такого отчетного налогового периода (п. 198.3 Налогового кодекса Украины).

В то же время, поскольку плательщиком НДС осуществляется операция по списанию ТМЦ (в том числе испорченных), то они уже не могут быть использованы в рамках хозяйственной деятельности такого плательщика.

Поскольку во время приобретения ТМЦ (в том числе испорченных) суммы НДС были включены в состав налогового кредита, то налогоплательщик должен в налоговом периоде, в котором происходит их списание, осуществить начисление налоговых обязательств по НДС по основной ставке исходя из стоимости приобретения таких ТМЦ (в том числе испорченных).

Категория 101.02 Информационно-справочного ресурса «ЗІР»

По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки