Контролеры, в частности, напомнили, что остаток отрицательного значения (для декларации 0110 — после бюджетного возмещения) включается в состав налогового кредита следующего налогового периода (отражается в строке 24 декларации текущего отчетного (налогового) периода и переносится в строку 21.2 декларации следующего отчетного (налогового) периода).
При этом они пришли к выводу, что остаток отрицательного значения налога, который после бюджетного возмещения включается в состав налогового кредита следующего налогового периода и с даты возникновения которого прошло 1095 дней, плательщик налога, который не имел права на бюджетное возмещение из-за отсутствия налогооблагаемых поставок, отражает в строке 24 налоговой декларации по НДС до полного его погашения.
В общем, об этом они говорили и раньше. При этом отметим, что если бюджетное возмещение не отражается по причине неоплаты полученного товара/услуги, то, по мнению налоговиков, после истечения срока исковой давности вы потеряете право на бюджетное возмещение и должны будете отразить условную поставку. Хотя мы с таким подходом не согласны.
По материалам: необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки