[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] представляет собой универсальный документ, поскольку она применяется всеми категориями плательщиков налога на прибыль (предприятиями, страховщиками, банками, букмекерами, операторами лотерей). В заглавной части декларации в строке 09 "Особливі відмітки" указывается, к какой категории относится налогоплательщик.

В строке 01 декларации отражается доход от любой деятельности (за вычетом непрямых налогов), определенной по правилам бухгалтерского учета. Данный показатель будет использоваться для определения возможности налогоплательщика не применять корректировку финансового результата, определенного по правилам бухгалтерского учета.

Напомним, что налогоплательщики, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом непрямых налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный (налоговый) период, не превышает 20 млн грн., объект налогообложения могут определять без корректировки финансового результата до налогообложения (кроме корректировки отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет). При принятии такого решения заполняется специальный раздел декларации.

В остальных строках декларации доходы и расходы налогоплательщика не отражаются. В строке 02 отражается финансовый результат до налогообложения (прибыль, убыток), определенный в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности (далее - в соответствии с бухучетом) ( "+" или "-").

В строке 03 указываются разницы, которые возникают согласно положениям раздела III НКУ (показатель переносится из приложения РI), также со знаком "+" или "-". На эти разницы корректируется финансовый результат до налогообложения (строка 02 + строка 03) и в строке 04 определяется объект налогообложения ("+" или "-").

Поскольку согласно разделу III НКУ объект обложения налогом на прибыль рассчитывается на основании данных бухгалтерского учета путем корректировки финансового результата до налогообложения, определенного в финансовой отчетности, на разницы, которые увеличивают или уменьшают финансовый результат до налогообложения, в соответствии с положениями Кодекса в декларации появилось новое приложение РІ (Разницы), в котором сгруппированы все разницы, увеличивающие (уменьшающие) финансовый результат.

Налог на прибыль (положительное значение) (строка 04 - строка 05) умножается на ставку налога, которую обязан применять налогоплательщик, и полученная сумма указывается в строке 06.

В строке 05 указывается прибыль, освобожденная от налогообложения, или убыток от деятельности, прибыль от которой освобождена от налогообложения ( "+" или "-"). Для определения показателей в строке 05 заполняется приложение ЗП к строке 05 декларации. В приложении заполняется таблица 1, в которой осуществляется расчет прибыли, освобожденной от налогообложения, а в таблице 2 приводятся основания для применения льгот.

В строке 16 отражается сумма, на которую уменьшается начисленная сумма налога. Эта сумма рассчитывается на основании заполненного приложения ЗП. В этом приложении отражаются суммы уплаченного авансового взноса по налогу на прибыль, сумма начисленного и уплаченного налога на имущество, сумма начисленного и уплаченного авансового взноса при выплате дивидендов. В строке 17 декларации в соответствии с приведенным алгоритмом отражается налог на прибыль за отчетный (налоговый) период (строка 06 + строка 08 + строка 10 + строка 12 + строка 15 - строка 16 приложения ЗП).

Новая декларация содержит 9 приложений, а в старой декларации их было 14. Кроме вышеприведенных заполняются также:

• Приложение АВ "Расчет авансового взноса по налогу на прибыль предприятий на сумму выплаченных дивидендов (приравненных к ним платежей)";
  
• Приложение ПН;
  
• Приложение ТЦ "Самостоятельная корректировка налоговых обязательств плательщика налога в целях трансфертного ценообразования";
  
• Приложение ВП "Расчет налоговых обязательств за период, в котором выявлена ошибка(и)";
  
• Приложение ПЗ;
  
• Приложение АМ "Информация относительно начисленной амортизации";
  
• Приложение ЦП.

В специальном разделе указывается наличие данных приложений. В соответствующих клеточках проставляется отметка "+", кроме клеточки под приложением ПН, где указывается количество этих приложений.

Кроме того, в специальном разделе отражается (при наличии) приложение к декларации, которое налогоплательщик может представить в соответствии с п. 46.4 ст. 46 НКУ. Также в отдельном разделе указывается перечень форм финансовой отчетности, которые представляются вместе с данной декларацией.

Информация по теме:

[необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]

По материалам: [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]