Группа: Пользователи
Сообщений: 5777
Спасибо сказали: 38 раз
Рейтинг: 0
БИЗНЕС и НАЛОГИ: [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]
На календаре – октябрь, а это значит, что предприятия полным ходом отчитываются по налогу на прибыль за три квартала 2012 года. При этом у бухгалтеров возникают резонные вопросы по поводу необходимости заполнения некоторых приложений к данному отчету, в частности — ОК и АМ. Разберем ситуацию подробнее.
Приложение ОК
Напомню, что Законом № 5083 данное приложение было отменено. Эта норма действует с 12.08.2012 г. Парламентарии дали Кабмину три месяца на то, чтобы привести нормативные документы центральных органов исполнительной власти, в том числе и Минфина, в соответствие с данным Законом. Таким образом, Минфин в указанный срок должен внести изменения в форму декларации. Однако министерство не торопится – на сегодняшний день увидел свет лишь проект новой отчетности по налогу на прибыль.
Что же делать предприятию: руководствоваться Законом напрямую, т. е. не подавать пресловутое приложение, или предоставлять декларацию по действующей на сегодняшний день форме, которая содержит ОК?
Формально, поскольку в текущую редакцию приказа МФУ от 28.09.2011 г. № 1213 изменения не внесены, руководствоваться нужно приказом, и подавать приложение.
Отметим, что в ситуации, когда подзаконный нормативный акт содержит требования, не предусмотренные Законом, суды часто занимают позицию, согласно которой плательщик обязан руководствоваться положениями такого нормативного акта. Так, например, Ивано-Франковский и Сумской окружные административные суды вынесли постановления, из которых следует: предпринимателем-единщиком должны применяться нормы п. 4.6 Инструкции о порядке уплаты единого социального взноса (от 27.09.2010 г. №21-5) в части уплаты ежемесячных авансовых взносов по ЕСВ, несмотря на то, что в Законе о ЕСВ (от 08.07.2010 г. 2464-VI ) такие требования отсутствуют.
Однако, практика пошла другим путем: налоговики заняли более либеральную позицию. В журнале «Вестник налоговой службы» № 37 опубликован ответ заместителя директора Департамента — начальника Управления администрирования налога на прибыль Алексея Задорожного на вопрос, заданный во время «Горячей линии»:
Чи потрібно подавати до органу ДПС додаток ОК до податкової декларації з податку на прибуток за підсумками трьох кварталів поточного року?
Ні. Змінами, внесеними Законом України від 05.07.2012 р. № 5083-VI «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо державної податкової служби та у зв’язку з проведенням адміністративної реформи в Україні» із п. 152.3 ст. 152 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (далі — Податковий кодекс) виключено абзаци другий і третій, відповідно до яких платники податку на прибуток підприємств повинні були подавати разом із податковою декларацією з податку на прибуток (далі - декларація) додаток ОК з переліком доходів та витрат у розрізі контрагентів — платників єдиного податку.
Отже, починаючи зі звітного (податкового) періоду — три квартали 2012 р. додаток ОК до декларації подавати не потрібно.
Приложение АМ
Проблема с приложением АМ не нова – вопрос относительно того, в каких случаях его нужно заполнять, возник еще в 1-м квартале этого года, когда изменилась форма декларации.
Непосредственно в самой форме отчета указано, что АМ является приложением к строке 06.4.27 приложения ІВ, где отражается амортизация временной налоговой разницы, возникшей на 01.04.2011 г. Таким образом, если данная строка не заполнена, АМ заполнять и подавать не нужно.
В то же время, в данном случае налоговики применили иной подход, чем в ситуации с ОК, прямо скажем – противоположный.
Вот что пишут специалисты ГНС в Единой базе налоговых знаний:
Питання:
Чи необхідно подавати додаток АМ до рядка 06.4.27 додатка ІВ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства у разі відсутності такого об’єкта амортизації, як тимчасова податкова різниця, яка виникла за результатами інвентаризації основних засобів станом на 01.04.2011?
Відповідь:
…
Оскільки у додатку АМ відображаються відомості не лише щодо нарахованої амортизації тимчасової податкової різниці, яка виникла за результатами інвентаризації основних засобів станом на 01.04.2011, а й інші показники податкового обліку, то додаток АМ заповнюється та подається разом з Декларацією і у випадку відсутності у податковому обліку платника податку такого об’єкта амортизації як тимчасова податкова різниця, яка виникла за результатами інвентаризації основних засобів станом на 01.04.2011.
Так что, если желания спорить с контролерами нет, а амортизация в отчетном периоде начислена — подавайте АМ даже если нет данных по строке 06.4.27 приложения ІВ.
1С Предприятие 8.3, 1С Предприятие 8.2, 1С Предприятие 8.1, 1С Предприятие 8.0, 1С Предприятие 7.7, Литература 1С, Общие вопросы по администрированию 1С, Методическая поддержка 1С - всё в одном месте: на Украинском 1С форуме!