Для плательщиков налога на прибыль, которые учитывают разницы, объектом налогообложения налогом на прибыль является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, который определяется путем корректировки финансового результата до налогообложения, определенного в финансовой отчетности в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, на разницы, возникающие в соответствии с положениями Налогового кодекса.
Возвратная финансовая помощь - это сумма средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, который не предусматривает начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и которая является обязательной к возврату.
Если в течение определенного срока плательщик не возвращает возвратную финансовую помощь, то такая помощь для целей налогообложения считается безвозвратной.
Финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается на сумму перечисленной безвозвратной финансовой помощи лицам, которые не являются плательщиками налога на прибыль (кроме физических лиц), и налогоплательщикам, которые облагаются по ставке 0 % в соответствии с п. 44 подразд. 4 разд. XX НКУ, кроме безвозвратной финансовой помощи, перечисленной неприбыльным организациям, внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на дату такого перечисления средств.
Итак, если лицо, не является плательщиком налога (кроме физического лица) или налогоплательщик, облагается по ставке 0%, в течение определенного срока не возвращает возвратную финансовую помощь, то такая помощь считается безвозвратной.
В таком случае плательщиком налога на прибыль, который ее предоставил осуществляется корректировка финансового результата до налогообложения соответственно на сумму предоставленной им возвратной финансовой помощи.
При этом, корректировки финансового результата до налогообложения на сумму безвозвратной финансовой помощи, предоставленной другому плательщику налога на прибыль на общих основаниях, не предусмотрено. Такие операции отражаются согласно правилам бухгалтерского учета.
Указанная норма предусмотрена п.п. 14.1.257, п.п. 134.1.1, п.п. 140.5.10 НКУ.
Украинский 1С форум: всё про 1С 8.3, 1С 8.2, 1С 8.1, 1С 8.0, 1С 7.7
https://pro1c.org.ua