Налоговики рассказали, когда участники договора о совместной деятельности обязаны представлять отчет о контролируемых операциях (письмо Миндоходов от 10.04.2014 г. № [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]).

Контролеры напомнили, что совместной деятельностью считается хозяйственная деятельность с созданием или без создания юридического лица, являющегося объектом совместного контроля двух или более сторон в соответствии с письменным соглашением между ними (П(С)БУ 12 «Финансовые инвестиции»).

В соответствии с требованиями п.п. 14.1.159 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) при признании лиц связанными учитывается влияние, которое может осуществляться через владение одним лицом корпоративными правами других лиц в соответствии с заключенными между ними договорами или при наличии другой возможности одного человека влиять на решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, осуществляется оно лицом непосредственно и самостоятельно или совместно со связанными лицами.

Особенности обложения налогом на прибыль совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица определены п. 153.14 НКУ.

Учет результатов совместной деятельности ведется плательщиком налога, уполномоченным на это другими сторонами согласно условиям договора, отдельно от учета хозяйственных результатов такого плательщика налога.

В соответствии с п. 64.6 НКУ на учете в контролирующих органах должны находиться, в частности, договоры о совместной деятельности на территории Украины без создания юридических лиц, на которые распространяются особенности налогового учета и налогообложения деятельности по таким договорам, установленные НКУ.

Определение цены при осуществлении контролируемых операций проводится по методам, установленным п. 39.3 НКУ, с целью проверки правильности, полноты начисления и уплаты налога на прибыль предприятий и НДС (п.п. 39.1.2 НКУ).

Таким образом, если контрагентами операций являются договор о совместной деятельности без создания юридического лица и лицо (резидент или нерезидент), которое является связанным с участником (участниками) такого договора, либо лицо-нерезидент, указанный в п.п. 39.2.1.2 НКУ, и объем операций с каждым из них равен или превышает 50 млн грн без НДС, то такие операции подпадают под определение контролируемых.

При этом обязанность представления отчета о контролируемых операциях возлагается на оператора договора о совместной деятельности.

Напомним, что оператором совместной деятельности является участник совместной деятельности без создания юридического лица, которому в соответствии с договором поручено вести дела совместной деятельности, в частности, его бухгалтерский учет.

По материалам: [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]