Заказы на доработку 1С (сервис удаленной работы)

Хранилище

База знаний
Неназначенных незавершенных заказов: 5, свеженьких 2
Бесплатные отчеты, обработки, конфигурации, внешние компоненты для 1С Статьи, описание работы, методики по работе с 1С

Здравствуйте, гость ( Войти | Зарегистрироваться )

392 страниц V   1 2 3 > » 

>  Нормативна база: Листи: Листи ДФСУ: Про перебування на спрощеній системі оподаткування (лист ДФС від 13.10.2017 р. № 2244/6/99-99-12-02-03-15/ІПК)
Володя Гройсман
Отправлено: Сегодня, 0:00


Живет на форуме
***********

Группа: Пользователи
Сообщений: 9840
Регистрация: 10.05.16
Пользователь №: 49997


ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 13.10.2017 р. № 2244/6/99-99-12-02-03-15/ІПК

Про перебування на спрощеній системі оподаткування

Державна фіскальна служба України на звернення щодо місця провадження господарської діяльності платника єдиного податку третьої групи, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.

Заявник поінформував, що є платником єдиного податку третьої групи зі ставкою 5 відс. та видом діяльності у сфері права (КВЕД 69.10) та запитує, яка інформація має міститися у Реєстрі платників єдиного податку щодо місця провадження господарської діяльності платника.

Особливості застосування спрощеної системи оподаткування визначені главою 1 розділу XIV Податкового кодексу України (далі - Кодекс).

До Реєстру платників єдиного податку, крім податкової адреси, вносяться відомості, зокрема, щодо місця провадження господарської діяльності (п. 299.7 ст. 299 Кодексу).

Податковою адресою юридичної особи (відокремленого підрозділу юридичної особи) є місцезнаходження такої юридичної особи, відомості про що містяться у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців (п. 45.2 ст. 45 Кодексу).

Водночас згідно зі ст. 93 Цивільного кодексу України місцезнаходженням юридичної особи є фактичне місце ведення діяльності чи розташування офісу, з якого проводиться щоденне керування діяльністю юридичної особи (переважно знаходиться керівництво) та здійснення управління і обліку.

Місцезнаходження юридичної особи може не співпадати з місцем провадження господарської діяльності.

Отже, у разі, якщо місцезнаходження Заявника (його податкова адреса) співпадає з місцем провадження господарської діяльності у Реєстрі платників єдиного податку місце провадження господарської діяльності визначається за податковою адресою.

У разі невідповідності місцезнаходження Заявника з місцем провадження господарської діяльності у Реєстрі платників єдиного податку зазначається фактична адреса місця провадження такої діяльності.

Податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).



По материалам: Бухгалтер 911
  Форум: Бухгалтерский учет, налоги, последние изменения... · Просмотр сообщения: #133701 · Ответов: 0 · Просмотров: 14
 

>  Нормативна база: Листи: Листи ДФСУ: Щодо практичного застосування норм Податкового кодексу України (лист ДФС від 13.10.2017 р. № 2231/6/99-99-15-02-02-15/ІПК)
Володя Гройсман
Отправлено: Сегодня, 0:00


Живет на форуме
***********

Группа: Пользователи
Сообщений: 9840
Регистрация: 10.05.16
Пользователь №: 49997


ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 13.10.2017 р. № 2231/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України розглянула лист щодо практичного застосування норм Податкового кодексу України (далі - Кодекс) та, керуючись ст. 52 Кодексу, повідомляє.

Щодо порядку оподаткування ПДВ операцій з надання продавцем мотиваційних та стимулюючих винагород (бонусів), які сплачуються постачальником продукції (робіт, послуг) за досягнення відповідних показників, спрямованих на стимулювання збуту продукції.

Згідно з пп. 14.1.108 п. 14.1 ст. 14 Кодексу маркетингові послуги (маркетинг) - послуги, що забезпечують функціонування діяльності платника податків у сфері вивчання ринку, стимулювання збуту продукції (робіт, послуг), політики цін, організації та управлінні руху продукції (робіт, послуг) до споживача та післяпродажного обслуговування споживача в межах господарської діяльності такого платника податків.

Оскільки мотиваційні та стимулюючі винагороди (бонуси), які сплачуються постачальником продукції (робіт, послуг), спрямовуються на стимулювання збуту продукції (робіт, послуг), такі виплати визнаються як оплата маркетингових послуг.

Відповідно до п. 185.1 ст. 185 Кодексу об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 Кодексу.

Постачання послуг згідно з пп. 14.1.185 п. 14.1 ст. 14 Кодексу - будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об'єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об'єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності.

Отже, при наданні постачальником винагороди (бонусу) покупцю за досягнення відповідних показників та виконання плану продажу об'єктом оподаткування ПДВ є маркетингові послуги, які надаються покупцю, а мотиваційні та стимулюючі виплати (премії, бонуси, інші заохочення), в свою чергу, є компенсацією вартості таких послуг.

Таким чином, покупець при отриманні мотиваційних та стимулюючих винагород (бонусів) від продавця у зв'язку з досягненням відповідних показників та виконанням плану продажу зобов'язаний визначити податкові зобов'язання з ПДВ виходячи з суми отриманих мотиваційних та стимулюючих винагород (бонусів) та скласти і зареєструвати в ЄРПН податкову накладну.

У продавця при виплаті винагород (бонусів) покупцю відповідно до п. 198.3 ст. 198 Кодексу виникає право на формування податкового кредиту (за умови реєстрації в ЄРПН податкової накладної, складеної покупцем).

Одночасно інформуємо, що у разі виникнення необхідності визначення коду послуг згідно з Державним класифікатором продукції та послуг, враховуючи лист Міністерства економічного розвитку і торгівлі України від 11.05.2017 N 3411-08/15258-03, платник податку може звернутися до ДП "Науково-дослідний інститут метрології вимірювальних і управляючих систем", яке є розробником ДКПП, за адресою: 79008, м. Львів, вул. Кривоноса, 6.

Щодо оподаткування податком на прибуток резервів (забезпечень) для відшкодування наступних (майбутніх) витрат.

Відповідно до пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодексу об'єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень Кодексу.

Різниці, що виникають при формуванні резервів (забезпечень), встановлено ст. 139 Кодексу.

Згідно з пп. 139.1.2 п. 139.1 ст. 139 Кодексу фінансовий результат до оподаткування зменшується:

на суму використання створених забезпечень (резервів) витрат (крім забезпечення (резерву) витрат на оплату відпусток працівникам, інших виплат, пов'язаних з оплатою праці, та витрат на сплату єдиного соціального внеску, що нараховується на такі виплати), сформованого відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності;

на суму коригування (зменшення) забезпечень (резервів) для відшкодування наступних (майбутніх) витрат (крім забезпечення (резерву) на відпустки працівникам, інших виплат, пов'язаних з оплатою праці, та витрат на сплату єдиного соціального внеску, що нараховується на такі виплати), на яку збільшився фінансовий результат до оподаткування відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності.

Тобто, пп. 139.1.2 п. 139.1 ст. 139 Кодексу дозволяє зменшити фінансовий результат до оподаткування (включити до складу витрат) на суму витрат, які відшкодовані за рахунок резервів та забезпечень для відшкодування наступних (майбутніх) витрат, сформованих відповідно до правил бухгалтерського обліку (крім резерву на відпустки працівникам та резерву сумнівних боргів).

До 01.01.2015 витрати на формування резервів для відшкодування наступних (майбутніх) витрат не включались до складу витрат при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток.

Таким чином, відповідно до пп. 139.1.2 п. 139.1 ст. 139 Кодексу фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму витрат, які відшкодовані за рахунок резервів та забезпечень для відшкодування наступних (майбутніх) витрат, сформованих відповідно до правил бухгалтерського обліку до 01.01.2015 (крім резерву на відпустки працівникам та резерву сумнівних боргів), та на суму коригування (зменшення) таких резервів та забезпечень, на яку збільшується фінансовий результат до оподаткування відповідно до правил бухгалтерського обліку.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.



По материалам: Бухгалтер 911
  Форум: Бухгалтерский учет, налоги, последние изменения... · Просмотр сообщения: #133700 · Ответов: 0 · Просмотров: 13
 

>  Нормативна база: Листи: Листи ДФСУ: Щодо практичного застосування норм податкового законодавства (лист ДФС від 13.10.2017 р. № 2230/6/99-99-13-02-03-15/ІПК)
Володя Гройсман
Отправлено: Сегодня, 0:00


Живет на форуме
***********

Группа: Пользователи
Сообщений: 9840
Регистрация: 10.05.16
Пользователь №: 49997


ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 13.10.2017 р. № 2230/6/99-99-13-02-03-15/ІПК

Державна фіскальна служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), розглянула звернення щодо практичного застосування норм податкового законодавства і в межах компетенції повідомляє.

Відповідно до ст. 18 Закону України від 5 вересня 2017 року N 2145-VIII "Про освіту" освіта дорослих, що є складовою освіти впродовж життя, спрямована на реалізацію права кожної повнолітньої особи на безперервне навчання з урахуванням її особистих потреб, пріоритетів суспільного розвитку та потреб економіки.

Складниками освіти дорослих є, зокрема, післядипломна освіта, професійне навчання працівників та курси перепідготовки та/або підвищення кваліфікації.

Післядипломна освіта передбачає набуття нових та вдосконалення раніше набутих компетентностей на основі здобутої вищої, професійної (професійно-технічної) або фахової передвищої освіти та практичного досвіду.

Післядипломна освіта включає, зокрема, перепідготовку - це освіту дорослих, спрямовану на професійне навчання з метою оволодіння іншою (іншими) професією (професіями) та підвищення кваліфікації - це набуття особою нових та/або вдосконалення раніше набутих компетентностей у межах професійної діяльності або галузі знань.

Засади професійного навчання працівників визначаються законом.

Курси підвищення кваліфікації проводяться для набуття здобувачем освіти нових компетентностей у межах професійної діяльності або галузі знань.

Згідно зі ст. 1 Закону України від 12 січня 2012 року N 4312-VI "Про професійний розвиток працівників" професійне навчання працівників - це процес цілеспрямованого формування у працівників спеціальних знань, розвиток необхідних навичок та вмінь, що дають змогу підвищувати продуктивність праці, максимально якісно виконувати функціональні обов'язки, освоювати нові види професійної діяльності, що включає первинну професійну підготовку, перепідготовку і підвищення кваліфікації працівників відповідно до потреб виробництва.

Разом з тим ст. 1 Закону України від 05 липня 2012 року N 5076 "Про адвокатуру та адвокатську діяльність" (далі - Закон N 5076) передбачено, що адвокат - це фізична особа, яка здійснює адвокатську діяльність на підставах та в порядку, що передбачені цим Законом. Адвокатська діяльність - це незалежна професійна діяльність адвоката щодо здійснення захисту, представництва та надання інших видів правової допомоги клієнту.

Відповідно до ст. 8 Закону N 5076 особа, яка виявила бажання стати адвокатом та відповідає вимогам частин першої та другої ст. 6 Закону N 5076, має право звернутися до кваліфікаційно-дисциплінарної комісії адвокатури за місцем проживання із заявою про допуск до складення кваліфікаційного іспиту.

При цьому кваліфікаційний іспит є атестуванням особи, яка виявила бажання стати адвокатом. Кваліфікаційний іспит полягає у виявленні теоретичних знань у галузі права, історії адвокатури, адвокатської етики особи, яка виявила бажання стати адвокатом, а також у виявленні рівня її практичних навичок та умінь у застосуванні закону (ст. 9 Закону N 5076).

Відповідно до ст. 10 Закону N 5076 стажування полягає в перевірці готовності особи, яка отримала свідоцтво про складення кваліфікаційного іспиту, самостійно здійснювати адвокатську діяльність.

Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розділом IV Кодексу, відповідно до пп. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 Кодексу об'єктом оподаткування фізичної особи - резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, до якого не включається, зокрема, сума витрат роботодавця у зв'язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом (пп. 165.1.37 п. 165.1 ст. 165 Кодексу).

Разом з тим доходи, які включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку визначено п. 164.2 ст. 164 Кодексу, зокрема дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених ст. 165 Кодексу) у вигляді вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни (пп. "е" пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Кодексу).

Ставка податку на доходи фізичних осіб становить 18 відсотків (п. 167.1 ст. 167 Кодексу).

Нарахування, утримання та сплата (перерахування) податку на доходи фізичних осіб до бюджету здійснюється у порядку, встановленому ст. 168 Кодексу.

Враховуючи викладене, оскільки проходження кваліфікаційного іспиту та стажування фізичною особою, яка виявила бажання стати адвокатом, полягає у виявленні її теоретичних знань у галузі права, практичних навичок та умінь у застосуванні закону, готовності самостійно здійснювати адвокатську діяльність, а не набуття такою особою нових та/або вдосконалення раніше набутих компетентностей у межах професійної діяльності (підвищення кваліфікації), то сума внесків, яка сплачується юридичною особою на користь кваліфікаційно-дисциплінарної комісії адвокатури, включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку як додаткове благо та оподатковується податком на доходи фізичних осіб на загальних підставах.

Згідно з п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.



По материалам: Бухгалтер 911
  Форум: Бухгалтерский учет, налоги, последние изменения... · Просмотр сообщения: #133699 · Ответов: 0 · Просмотров: 13
 

>  Нормативна база: Листи: Листи ДФСУ: Щодо оподаткування окремих видів доходів (лист ДФС від 13.10.2017 р. № 2227/6/99-99-13-02-03-15/ІПК)
Володя Гройсман
Отправлено: Сегодня, 0:00


Живет на форуме
***********

Группа: Пользователи
Сообщений: 9840
Регистрация: 10.05.16
Пользователь №: 49997


ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 13.10.2017 р. № 2227/6/99-99-13-02-03-15/ІПК

Державна фіскальна служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), розглянула звернення [...] щодо оподаткування окремих видів доходів і в межах компетенції повідомляє, що відповідь надається з урахуванням фактичних обставин, викладених у листі.

Статтею 91 Закону України від 20 грудня 1991 року N 2011-XII "Про соціальний і правовий захист військовослужбовців та членів їх сімей" (далі - Закон N 2011) передбачено, зокрема, що порядок виплати грошової компенсації вартості за неотримане речове майно визначається Кабінетом Міністрів України.

Постановою Кабінету Міністрів України від 16 березня 2016 року N 178 затверджено Порядок виплати військовослужбовцям Збройних Сил, Національної гвардії, Служби безпеки, Служби зовнішньої розвідки, Державної прикордонної служби, Державної спеціальної служби транспорту, Державної служби спеціального зв'язку та захисту інформації і Управління державної охорони грошової компенсації вартості за неотримане речове майно (далі - Порядок).

Згідно з п. 3 Порядку грошова компенсація виплачується військовослужбовцям з моменту виникнення права на отримання предметів речового майна відповідно до норм забезпечення: у разі звільнення з військової служби; у разі загибелі (смерті) військовослужбовця.

У разі загибелі (смерті) військовослужбовця грошова компенсація виплачується рівними частками членам його сім'ї та утриманцям (п. 6 Порядку).

Відносини, які виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються Кодексом, відповідно до пп. 14.1.54 п. 4.1 ст. 14 якого дохід з джерелом його походження з України - це будь-який дохід, отриманий, зокрема, резидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності на території України.

Порядок оподаткування доходів фізичних осіб встановлено розділом IV Кодексу, ст. 165 якого встановлено вичерпний перелік доходів, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, зокрема, сума грошового або майнового утримання чи забезпечення військовослужбовців строкової служби (у тому числі осіб, що проходять альтернативну службу), передбачена законом, яка виплачується з бюджету чи бюджетною установою (пп. 165.1.10 п. 165.1 ст. 165 Кодексу).

Пунктом 1.7 п. 161 підрозділу 10 розділу XX Кодексу передбачено, що звільняються від оподаткування військовим збором доходи, які згідно з розділом IV Кодексу не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у підпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 п. 165.1 ст. 165 Кодексу.

Разом з тим, згідно з пп. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 Кодексу до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються інші доходи, крім доходів, визначених ст. 165 Кодексу.

Також зазначені доходи є об'єктом оподаткування військовим збором (пп. 1.2 п. 161 підрозділу 10 розділу XX Кодексу).

Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок на доходи фізичних осіб та військовий збір із суми такого доходу за його рахунок (пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 Кодексу).

Враховуючи наведене, дохід, отриманий особами, звільненими з військової служби, членами сімей і утриманцями, у разі загибелі (смерті) військовослужбовця, у вигляді грошової компенсації вартості за неотримане речове майно, оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором на загальних підставах.

Водночас відповідно до п. 168.5 ст. 168 Кодексу суми податку на доходи фізичних осіб, що утримуються з грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержаних військовослужбовцями, поліцейськими, особами рядового і начальницького складу Державної кримінально-виконавчої служби України, Державної служби спеціального зв'язку та захисту інформації України, державної пожежної охорони, органів і підрозділів цивільного захисту, у зв'язку з виконанням обов'язків несення служби, спрямовуються виключно на виплату рівноцінної та повної компенсації втрат доходів цієї категорії громадян.

Постановою Кабінету Міністрів України від 15 січня 2004 року N 44 (у редакції постанови Кабінету Міністрів України від 31 травня 2017 року N 375) затверджено Порядок виплати щомісячної грошової компенсації сум податку з доходів фізичних осіб, що утримуються з грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержаних військовослужбовцями, поліцейськими та особами рядового і начальницького складу, п. 2 якого передбачено, що грошова компенсація виплачується, зокрема, особам, звільненим із служби, для відшкодування утриманих сум податку з їх грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, право на які вони набули у зв'язку з виконанням обов'язків під час проходження служби.

При цьому законодавчі підстави для компенсації податку на доходи фізичних осіб членам сім'ї і утриманцям, у разі загибелі (смерті) військовослужбовця, відсутні.

Відповідно до п. 1 частини першої ст. 4 Закону України від 8 липня 2010 року N 2464-VI "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" (далі - Закон N 2464), платниками єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок) є, зокрема, військові частини та органи, які виплачують грошове забезпечення для військовослужбовців (крім військовослужбовців строкової військової служби), осіб рядового і начальницького складу.

Згідно з абзацом другим п. 1 частини першої ст. 7 Закону N 2464 базою нарахування єдиного внеску для зазначених платників є суми грошового забезпечення кожної застрахованої особи.

Оскільки нарахування єдиного внеску здійснюється на суми грошового забезпечення кожної застрахованої особи, то дохід у вигляді грошової компенсації вартості за неотримане речове майно не є базою нарахування єдиного внеску.

Згідно з п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.



По материалам: Бухгалтер 911
  Форум: Бухгалтерский учет, налоги, последние изменения... · Просмотр сообщения: #133698 · Ответов: 0 · Просмотров: 12
 

>  Нормативна база: Листи: Листи ДФСУ: Щодо оподаткування операцій з безкоштовного харчування працівників (лист ДФС від 13.10.2017 р. № 2233/6/99-99-15-01-01-15/ІПК)
Володя Гройсман
Отправлено: Сегодня, 0:00


Живет на форуме
***********

Группа: Пользователи
Сообщений: 9840
Регистрация: 10.05.16
Пользователь №: 49997


ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 13.10.2017 р. № 2233/6/99-99-15-01-01-15/ІПК

Державна фіскальна служба України, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), розглянула лист Товариства щодо надання індивідуальної податкової консультації стосовно оподаткування операцій з безкоштовного харчування працівників і повідомляє таке.

Щодо оподаткування податком на доходи фізичних осіб та єдиним соціальним внеском

Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розділом IV Кодексу, відповідно до підпункту 162.1.1 пункту 162.1 статті 162 якого платниками податку є, зокрема, фізична особа - резидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні, податковий агент.

Згідно з підпунктом 163.1.1 пункту 163.1 статті 163 Кодексу об'єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

[/color][color=#000000]Статтею 165 Кодексу встановлено перелік доходів, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку. При цьому пунктом 1.7 частини 161 підрозділу 10 розділу XX Перехідних положень Кодексу передбачено, що звільняються від оподаткування військовим збором доходи, які згідно з розділом IV Кодексу не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у підпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 пункту 165.1 статті 165 Кодексу.

Водночас пунктом 164.2 статті 164 Кодексу визначено перелік доходів, що включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку.

Відповідно до підпункту "б" підпункту 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 Кодексу до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених статтею 165 Кодексу) у вигляді вартості, зокрема, харчування, безоплатно отриманого платником податку, крім випадків, визначених Кодексом для оподаткування прибутку підприємств.

Також доходи, визначені статтею 163 Кодексу, є об'єктом оподаткування військовим збором (пункт 1.2 частини 161 підрозділу 10 розділу XX Перехідних положень Кодексу).

Податковий агент, який нараховує (виплачує) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний сплатити до бюджету податок на доходи фізичних осіб і військовий збір у повному обсязі відповідно до порядку, визначеному статтею 168 Кодексу.

Згідно з підпунктом 70.12.1 пункту 70.12 статті 70 Кодексу реєстраційний номер облікової картки платника податків (далі - РНОКПП) або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті) використовується, зокрема, при виплаті доходів, з яких утримуються податки згідно із законодавством України. Фізична особа зобов'язана подавати інформацію про РНОКПП юридичним особам, що виплачують їй доходи.

Документи, пов'язані з проведенням операцій, передбачених пунктом 70.12 статті 70 Кодексу, які не мають РНОКПП або серії та номера паспорта, вважаються оформленими з порушенням вимог законодавства України (пункт 70.13 статті 70 Кодексу).

Разом з тим відповідно до пункту 1 частини першої статті 4 Закону України від 08 липня 2010 року N 2464-VI "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" (далі - Закон N 2464) платниками єдиного внеску є роботодавці, зокрема підприємства, установи, організації, інші юридичні особи, які використовують найману працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, чи за цивільно-правовими договорами.

Статтею 7 Закону N 2464 визначено базу нарахування єдиного внеску.

При цьому частиною сьомою статті 7 Закону N 2464 передбачено, що перелік видів виплат, на які не нараховується єдиний внесок, затверджується Кабінетом Міністрів України.

Перелік видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 22 грудня 2010 року N 1170, в якому не передбачено витрати на безоплатне харчування.

Враховуючи викладене, дохід, отриманий фізичною особою як додаткове благо у вигляді вартості безоплатного харчування, включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу такого платника та оподатковується податком на доходи фізичних осіб і військовим збором на загальних підставах, та є базою нарахування єдиного внеску.

Щодо оподаткування податком на прибуток

Відповідно до підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 Кодексу об'єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень Кодексу.

Положеннями Кодексу не передбачено різниць для коригування фінансового результату до оподаткування за операціями з надання платником податку на прибуток безкоштовного харчування своїм працівникам.

Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при визначенні фінансового результату до оподаткування.

Регулювання питань методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності здійснюється Міністерством фінансів України, яке затверджує національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку, інші нормативно-правові акти щодо ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності (пункт 2 статті 6 Закону України від 16 липня 1999 року N 996 "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в України").

Отже, з питання відображення операцій з безкоштовного харчування працівників у бухгалтерському обліку доцільно звернутися до Міністерства фінансів України.

Щодо оподаткування податком на додану вартість

Згідно з пунктом 185.1 статті 185 Кодексу об'єктом оподаткування податком на додану вартість є операції платників податку з постачання товарів та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 Кодексу.

Постачання товарів/послуг включає в себе безоплатну передачу майна іншій особі, постачання послуг іншій особі на безоплатній основі (підпункт "в" підпункту 14.1.185, підпункт "в" підпункту 14.1.191 пункту 14.1 статті 14 Кодексу).

Відповідно пункту 188.1 статті 188 Кодексу база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку на реалізацію суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв'язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб'єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг, база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін, а база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), за винятком:

- товарів (послуг), ціни на які підлягають державному регулюванню;

- газу, який постачається для потреб населення.

До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв'язку з компенсацією вартості товарів/послуг. До складу договірної (контрактної) вартості не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних та інфляційні, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов'язань.

Таким чином, операції підприємства з безкоштовного харчування своїх працівників на умовах "шведського столу" для такого підприємства - платника податку на додану вартість є об'єктом оподаткування податком на додану вартість, під час здійснення яких податок на додану вартість нараховується у загальновстановленому порядку.

Відповідно до пункту 198.1 статті 198 Кодексу до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення, зокрема, операцій з придбання або виготовлення товарів та послуг.

Відповідно до пункту 201.10 статті 201 Кодексу податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Тобто сума податку на додану вартість, сплачена (нарахована) підприємством в оплату вартості харчування, включається до податкового кредиту відповідно до статей 198 та 201 Кодексу.

Відповідно до пункту 52.2 статті 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.



По материалам: Бухгалтер 911
  Форум: Бухгалтерский учет, налоги, последние изменения... · Просмотр сообщения: #133697 · Ответов: 0 · Просмотров: 13
 

>  Нормативна база: Листи: Мінсоцполітики: Щодо визначення назв посад та деяких питань оплати праці в ОМС (лист Мінсоцполітики від 04.08.2017 р. № 2084/0/101-17/284)
Володя Гройсман
Отправлено: Сегодня, 0:00


Живет на форуме
***********

Группа: Пользователи
Сообщений: 9840
Регистрация: 10.05.16
Пользователь №: 49997


МІНІСТЕРСТВО СОЦІАЛЬНОЇ ПОЛІТИКИ УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 04.08.2017 р. № 2084/0/101-17/284

Щодо визначення назв посад та деяких питань оплати праці в ОМС

У Департаменті заробітної плати та умов праці розглянуто <...> звернення і в межах компетенції повідомляється.

1. Законом України "Про службу в органах місцевого самоврядування" (далі - Закон України) визначено загальні засади діяльності та статус посад в органах місцевого самоврядування.

Відповідно до статті 3 зазначеного Закону України посадами в органах місцевого самоврядування є: виборні посади, на які особи обираються територіальною громадою; виборні посади, на які особи обираються або затверджуються відповідною радою; посади, на які особи призначаються сільським, селищним, міським головою, головою районної, районної у місті, обласної ради на конкурсній основі чи за іншою процедурою, передбаченою законодавством України.

У статті 14 Закону України визначена класифікація посад в органах місцевого самоврядування, зокрема, посади спеціалістів віднесено до п'ятої, шостої та сьомої категорій відповідно до рівня органів місцевого самоврядування.

Водночас, у Національному класифікаторі України ДК 003:2010 "Класифікатор професій", затвердженому наказом Держспоживстандарту від 28.07.2010 р. N 327 (зі змінами) (далі - Класифікатор), містяться професійні назви роботи "Спеціаліст державної служби", "Спеціаліст-бухгалтер", "Спеціаліст-юрисконсульт" з кодом 2419.3, які належать до професійного угрупування "Професіонали державної служби".

Наказом Головного управління державної служби України від 29.12.2009 р. N 406 затверджено типові професійно-кваліфікаційні характеристики посад спеціалістів (головного, провідного, I категорії, II категорії, спеціаліста без категорії) місцевого самоврядування, які виконують роботу, пов'язану з одним з напрямів роботи виконавчого комітету.

Відповідно до примітки 2 Додатка В до Класифікатора назви посад спеціалістів можуть бути розширені за потребою користувача для внутрішнього використання термінами та словами, які уточнюють місце роботи, виконувані роботи, сферу діяльності.

Таким чином, у штатних розписах органів місцевого самоврядування та трудових книжках працівників посади виписуються як "Спеціаліст із земельних питань", "Спеціаліст з питань роботи з молоддю, фізичної культури та спорту" тощо.

Спеціалістам органів місцевого самоврядування можуть бути присвоєні кваліфікаційні категорії (головний, провідний, I та II категорії) відповідно до типових професійно-кваліфікаційних характеристик посадових осіб місцевого самоврядування.

2. У Класифікатор вміщено назву посади "Начальник відділу" з кодом 1229.3, яка належить до професійного угрупування "Керівні працівники апарату місцевих органів державної влади та місцевого самоврядування".

Відповідно до примітки 2 Додатка В до Класифікатора зазначена назва посади може бути розширена за потребою користувача для внутрішнього використання термінами та словами, які уточнюють місце роботи, виконувані роботи, сферу діяльності, зокрема "Начальник відділу державної реєстрації", або "Начальник відділу з питань державної реєстрації", або "Начальник відділу державної реєстрації речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень" тощо.

Загальними положеннями Довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників, що містяться у Випуску 1 "Професії працівників, що є загальними для всіх видів економічної діяльності" (розділ 1 "Професії керівників, професіоналів, фахівців та технічних службовців"), затвердженому наказом Мінпраці від 29.12.2004 р. N 336, передбачено, що конкретний перелік посадових обов'язків визначається посадовими інструкціями працівників усіх категорій, які розробляються та затверджуються роботодавцями на основі типової кваліфікаційної характеристики з урахуванням конкретних завдань та обов'язків, функцій, прав, відповідальності працівників цих груп та особливостей штатного розпису підприємства, установи, організації.

Кваліфікаційні характеристики посад керівників структурних підрозділів місцевого самоврядування вміщено до Випуску "Типові професійно-кваліфікаційні характеристики посадових осіб місцевого самоврядування", затвердженого наказом Головного управління державної служби України від 29.12.2009 р. N 406.

Ураховуючи вищезазначене, у разі створення в органах місцевого самоврядування відділу державної реєстрації його має очолювати начальник відділу. В посадовій інструкції посади начальника відділу визначаються основні завдання, обов'язки, права і відповідальність за виконання покладених функцій, серед яких не тільки функції керівництва діяльністю відділу, а також виконання обов'язків державного реєстратора з відповідними повноваженнями та наявністю персональної печатки і доступу до держреєстрів.

3. Частиною першою статті 83 Закону України "Про добровільне об'єднання територіальних громад" визначено, що сільський, селищний голова територіальної громади, що приєдналася до об'єднаної територіальної громади, виконує обов'язки старости відповідно до закону на період повноважень ради об'єднаної територіальної громади поточного скликання. За ним зберігаються розмір та умови оплати праці, що були йому встановлені як сільському, селищному голові до приєднання.

Умови оплати праці посадових осіб місцевого самоврядування визначаються згідно з постановою Кабінету Міністрів України від 09.03.2006 р. N 268 "Про упорядкування структури та умов оплати праці працівників апарату органів виконавчої влади, органів прокуратури, судів та інших органів" (далі - постанова N 268).

Кабінетом Міністрів України від 24.05.2017 р. прийнято постанову N 353 "Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 9 березня 2006 р. N 268 та визнання такими, що втратили чинність, деяких постанов Кабінету Міністрів України", якою внесено зміни в умови оплати праці працівників та підвищено розміри посадових окладів працівникам органів місцевого самоврядування.

Посадові оклади старост визначаються згідно з додатком 50 до постанови N 268.

Посадові оклади сільських і селищних голів визначаються згідно з додатком 54 до постанови N 268.

Отже, у разі якщо сільський, селищний голова територіальної громади, що приєдналася до об'єднаної територіальної громади, виконує обов'язки старости, умови оплати праці йому визначаються згідно з додатком 54 до постанови N 268.

4. Оскільки відповідно до Положення про Національне агентство України з питань державної служби, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 01.10.2014 р. N 500, основним завданням НАДС є участь у формуванні державної політики у сфері служби в органах місцевого самоврядування, для отримання відповіді на питання щодо процедури призначення на посади в органах місцевого самоврядування пропонується звернутися НАДС.



Директор Департаменту

О. Товстенко



По материалам: Бухгалтер 911
  Форум: Бухгалтерский учет, налоги, последние изменения... · Просмотр сообщения: #133696 · Ответов: 0 · Просмотров: 13
 

>  Медичну реформу ухвалено. Які зміни чекають на українців?
Володя Гройсман
Отправлено: Вчера, 23:50


Живет на форуме
***********

Группа: Пользователи
Сообщений: 9840
Регистрация: 10.05.16
Пользователь №: 49997


Верховна Рада України ухвалила медичну реформу. Народні депутати ухвалили у другому читанні законопроект № 6327, що декларує докорінні зміни у системі охорони здоров’я. У першому читанні парламентарі також проголосували за законопроект № 6604, що забезпечує фінансування реалізації медичної реформи з державного бюджету.

Це означає, що з 2018 року в Україні починає працювати національна страхова система, яка буде покривати лікування кожного українця. Медична реформа розпочнеться зі змін фінансування первинної медичної допомоги.

Нова модель фінансування для закладів спеціалізованої та високоспеціалізованої медичної допомоги запрацює з 2020 року. Проте у 2018-2019 року певні послуги будуть фінансуватися у рамках пілотних проектів.

Народні депутати внесли певні правки до початкового варіанту законопроекту №6327. Основні з них — це відмова від співоплат та міжнародних протоколів. Однак медики можуть використовувати міжнародні клінічні настанови, згідно з наказом МОЗ №1422.

Співоплати є важливим фінансовим інструментом, що розширить доступ громадян до лікування, але вирішено запускати систему в класичному вигляді, як вона працює у Великій Британії і ряді інших країн, без співоплат. До цього питання Уряд повернеться ближче до 2020 року, адже співоплати планувалося запустити разом з новою моделлю фінансування амбулаторного та стаціонарного лікування.

Приписна кампанія до сімейних лікарів розпочнеться після того, як Президент України підпише Закон.



По материалам: КМУ
  Форум: Бухгалтерский учет, налоги, последние изменения... · Просмотр сообщения: #133695 · Ответов: 0 · Просмотров: 27
 

>  Як заповнити Додаток 2 до декларації з ПДВ на підставі податкового повідомлення-рішення
Володя Гройсман
Отправлено: Вчера, 23:50


Живет на форуме
***********

Группа: Пользователи
Сообщений: 9840
Регистрация: 10.05.16
Пользователь №: 49997


На окремі моменти заповнення Додатка 2 до декларації з ПДВ фіскали звертали увагу в ІПК від 07.09.2017 р. № 1859/6/99-99-15-03-02-15/ІПК. У свіжому роз’ясненні контролери додають:

  • під час формування від’ємного значення на підставі податкового повідомлення-рішення, яким збільшено залишок від’ємного значення, у графі 2 таблиці 1 Додатка 2 ПДВ-декларації зазначаються місяць і рік, у якому складено податкове повідомлення-рішення;
  • під час заповнення Додатка 2 до декларації з ПДВ доцільно застосовувати принцип хронології формування від’ємного значення, згідно з яким податкові зобов’язання поточного (звітного) періоду зменшуються на суму податкового кредиту у хронологічному порядку його виникнення — від найдавнішого до найновішого.
ІПК ГУ ДФС у Полтавській області [b][i]від 11.10.2017 р. № 2205/ІПК/16-31-12-01-34[/i][/b]



  Форум: Бухгалтерский учет, налоги, последние изменения... · Просмотр сообщения: #133694 · Ответов: 0 · Просмотров: 20
 

>  Повернення авансу правонаступником
Володя Гройсман
Отправлено: Вчера, 23:50


Живет на форуме
***********

Группа: Пользователи
Сообщений: 9840
Регистрация: 10.05.16
Пользователь №: 49997


Підприємство, утворене внаслідок реорганізації шляхом приєднання до іншого платника податку і є його правонаступником, здійснило повернення авансу, отриманого таким платником до реорганізації. Чи має право підприємство-правонаступник на коригування сум податкових зобов’язань з ПДВ у цьому випадку?
"Вісник.Офіційно про податки" Алла Кононова, начальник відділу розгляду звернень з ПДВ Управління вдосконалення непрямого оподаткування Департаменту методологічної та нормотворчої роботи ДФС України. Оксана Гермаківська, головний державний інспектор. Для платника ПДВ, що реорганізується, Податковим кодексом передбачено особливості щодо процедури анулювання реєстрації його як платника ПДВ та визначення податкових зобов’язань з ПДВ.

Так, відповідно до п. 183.17 ст. 183 цього Кодексу особа, утворена в результаті реорганізації платника податку (крім особи, утвореної шляхом перетворення), реє­струється платником як інша новоутворена особа в порядку, визначеному цим Кодексом, у тому числі в разі, коли до такої особи перейшли обов’язки зі сплати податку у зв’язку з розподілом податкових зобов’язань чи податкового боргу.

Згідно з пп. «б» п. 184.1 ст. 184 Податкового кодексу реєстрація діє до дати анулювання реєстрації платника, що проводиться шляхом виключення з реєстру платників податку і відбувається у разі, якщо особа, зареєстрована як платник податку, прийняла рішення про припинення та затвердила ліквідаційний баланс, передавальний акт або розподільчий баланс відповідно до законодавства за умови сплати суми податкових зобов’язань з податку у випадках, визначених Кодексом.

Підпунктом 196.1.7 п. 196.1 ст. 196 Податкового кодексу визначено, що операції з реорганізації (злиття, приєднання, поділу, виділення та перетворення) юридичних осіб не є об’єктом оподаткування.

Отже, реєстрація платника ПДВ, що реорганізується шляхом приєднання до іншого платника податку, підлягає анулюванню. При цьому у такого платника ПДВ не від­буваються нарахування ПДВ та коригування податкового кредиту.

Відповідно до п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку — продавець товарів/послуг зобов’язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в ЄРПН та надати покупцю за його вимогою.

Згідно з п. 192.1 ст. 192 цього Кодексу якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеного в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованого в ЄРПН.

Розрахунок коригування, складений постачальником товарів/послуг до податкової накладної, виданої їх отримувачу — платнику податку, підлягає реєстрації в ЄРПН:

  • постачальником (продавцем) товарів/пос­луг, якщо передбачається збільшення суми компенсації їх вартості на користь такого постачальника або якщо коригування кількісних та вартісних показників у підсумку не змінює суми компенсації;
  • отримувачем (покупцем) товарів/послуг, якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, для чого постачальник надсилає складений розрахунок коригування отримувачу.
Таким чином, оскільки при реорганізації платника податку шляхом приєднання до іншого платника податку — правонаступника відбувається анулювання реєстрації його як платника ПДВ, то у платника податку — правонаступника відсутні підстави для складання розрахунку коригування до податкової накладної, складеної платником, який реорганізувався та реєстрацію платником ПДВ якого анульовано, у тому числі у разі повернення правонаступником авансу, отриманого платником податку, який реорганізувався.



По материалам: Бухгалтер 911
  Форум: Бухгалтерский учет, налоги, последние изменения... · Просмотр сообщения: #133693 · Ответов: 0 · Просмотров: 20
 

>  Банк отримує майно в заставу: визначаємо ціну його придбання для ПДВ-обліку
Володя Гройсман
Отправлено: Вчера, 23:50


Живет на форуме
***********

Группа: Пользователи
Сообщений: 9840
Регистрация: 10.05.16
Пользователь №: 49997


Для заставодавця операції з передання банку у власність заставленого майна в рахунок погашення заборгованості перед таким банком розцінюються як операції з постачання такого майна. При цьому якщо заставодавець є зареєстрованим платником ПДВ, цей заставодавець зобов’язаний визначити податкові зобов’язання за такою операцією та скласти податкову накладну, яка підлягає обов’язковій реєстрації в ЄРПН.

Своєю чергою, для банківської установи (заставоутримувача) операція з оприбуткування об’єкта застави на баланс (у разі звернення стягнення на предмет застави шляхом набуття на нього права власності) розглядається податковим законодавством як операція з придбання такого майна.

Відповідно до п. 189.15 ПКУ, у разі постачання (продажу, відчуження іншим способом) банками й іншими фінансовими установами майна, набутого ними у власність унаслідок звернення стягнення на таке майно, базою оподаткування є позитивна різниця між ціною постачання та ціною придбання такого майна. Водночас ціна придбання визначається як вартість майна, за якою таке майно набуте у власність. У разі придбання майна в платника податку ціна придбання визначається з урахуванням ПДВ.

ІПК ДФСУ від 10.10.2017 р. [b][i]№ 2191/6/99-95-42-03-15/ІПК[/i][/b]



  Форум: Бухгалтерский учет, налоги, последние изменения... · Просмотр сообщения: #133692 · Ответов: 0 · Просмотров: 22
 

>  Чи має право представник органу ДФС бути присутнім при проведенні інвентаризації платником податків?
Володя Гройсман
Отправлено: Вчера, 23:50


Живет на форуме
***********

Группа: Пользователи
Сообщений: 9840
Регистрация: 10.05.16
Пользователь №: 49997


На підприємстві проводиться документальна податкова перевірка. Також була отримана від органу ДФС вимога в письмовій формі провести інвентаризацію. При цьому представник органу ДФС наполягає на своїй присутності під час проведення інвентаризації. Чи передбачене це нормами законодавства?

Ні, присутність під час інвентаризації представника органу ДФС законом не передбачена.

Пояснимо докладніше. Ось що говорить закон і нормативні акти з даного приводу:
· орган ДФС може наполягати на проведенні платником податків інвентаризації основних засобів, товарно-матеріальних цінностей (ТМЦ), коштів, зняття залишків ТМЦ і готівки при проведенні перевірок (пп. 20.1.9 Податкового кодексу, далі – ПК). При цьому ДФС зазначає, що оформляти письмово таку вимогу немає необхідності: нормами ПК не передбачено (див. лист ДФС від 13.04.16 р. № 8191/6/99-99-19-03-02-15, далі – Лист № 8191);
· платник податків зобов'язаний провести інвентаризацію на вимогу органу ДФС на підставі належним чином оформленого документа (п. 7 розд. I Положення, затвердженого наказом Мінфіну від 02.09.14 р. № 879, далі – Положення № 879). Інвентаризація в цьому випадку повинна початися в строк та в обсязі, зазначених у такому документі, але не раніше отримання платником податків такого документа (Лист № 8191);
· перевіряючі можуть бути присутніми (з їх згоди) при проведенні інвентаризації на підприємстві (п. 1 розд. II Положення № 879).

Як бачимо, ні ПК, ні Положення № 879 не зобов'язують підприємство включати до складу інвентаризаційної комісії представників органу ДФС.

У нашому випадку платник податків зобов'язаний провести інвентаризацію на письмову вимогу органу ДФС. Уточнимо, на що слід звернути увагу:
· документ із вимогою провести інвентаризацію складається органом ДФС у довільній формі й направляється платнику податків згідно з п. 42.2, 42.4 ПК. А саме: або надсилаєтьcя поштою з повідомленням про вручення, або вручається особисто платнику податків (його уповноваженій особі), або пересилається засобами електронного зв'язку з використанням ЕЦП;
· інвентаризація починається і закінчується в строки, зазначені в такому документі.

Якщо належним чином оформлений документ отримано від ДФС, однак платник податків відмовляється провести інвентаризацію, йому загрожує адміністративний арешт майна на підставі ст. 94 ПК. Порядок застосування адміністративного арешту майна затверджено наказом Мінфіну від 14.07.17 р. № 632.



По материалам: Баланс
  Форум: Бухгалтерский учет, налоги, последние изменения... · Просмотр сообщения: #133691 · Ответов: 0 · Просмотров: 17
 

>  Застосування РРО
Володя Гройсман
Отправлено: Вчера, 23:50


Живет на форуме
***********

Группа: Пользователи
Сообщений: 9840
Регистрация: 10.05.16
Пользователь №: 49997


Відповіді на запитання, поставленні під час проведення «гарячої» телефонної лінії видання "Вісник. Офіційно про податки".

Якщо РРО не зареєстровано

Підприємство виробляє продукти нафтопереробки, які не є кінцевим продуктом і за кодом УКТ ЗЕД не належать до підакцизних товарів. Чи може таке підприємство при продажу за готівку своєї продукції замість оформлення у касі прибуткових касових ордерів та видачі відповідних квитанцій, підписаних і завірених у встановленому порядку, застосовувати незареєстрований в органах ДФС РРО за умови щоденного роздрукування Х-звіту та відображення його даних у касовій книзі підприємства?

РРО та розрахункові книжки (далі — РК) не застосовуються при здійсненні торгівлі продукцією власного виробництва (крім технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту) підприємствами, установами і організаціями усіх форм власності, крім підприємств торгівлі та громадського харчування, у разі проведення розрахунків у касах цих підприємств, установ і організацій з оформленням прибуткових і видаткових касових ордерів та видачею відповідних квитанцій, підписаних уповноваженою особою відповідного суб’єкта господарювання (п. 1 ст. 9 Закону України від 06.07.95 р. № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі — Закон про РРО)).

У разі якщо підприємство не бажає скористатися можливістю, наданою йому цим Законом щодо незастосування РРО при торгівлі продукцією власного виробництва у разі проведення розрахунків у касі підприємства з оформленням прибуткових і видаткових касових ордерів та видачею відповідних квитанцій, підписаних і завірених печаткою у встановленому порядку, то таке підприємство має застосовувати зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи РРО з роздрукуванням та видачею відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій.

Слід зауважити, що використання незареєстрованого належним чином РРО є незаконним.

Продаж алкогольних напоїв

Чи зобов’язаний суб’єкт господарювання, який реалізує алкогольні напої, використовувати РРО, якщо провадяться винятково розрахунки у безготівковій формі?

Пунктами 1 та 2 ст. 3 Закону про РРО визначено, що суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції у готівковій та/або безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для подальшого її переказу, зобов’язані:

проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи РРО з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку РК;

видавати особі, яка отримує або повертає товар, отримує послугу або відмовляється від неї, включаючи ті, замовлення або оплата яких здійснюються з використанням мережі Інтернет, при отриманні товарів (послуг) в обов’язковому порядку розрахунковий документ встановленої форми на повну суму проведеної операції.

Таким чином, при здійсненні продажу алкогольних напоїв безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків суб’єкт господарювання, який здійснює розрахункові операції у готівковій та/або безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, зобов’язаний застосовувати РРО.

Розрахунки у безготівковій формі

Фізична особа — підприємець — платник єдиного податку другої групи здійснює оптову торгівлю електронним і телекомунікаційним устаткуванням. Розрахунки проводить винятково у безготівковій формі. Обсяг доходів у календарному році становить понад 1 млн грн. Чи потрібно такій особі застосовувати РРО?

Згідно з п. 296.10 ст. 296 Податкового кодексу України РРО не застосовуються платниками єдиного податку першої групи; другої і третьої груп (фізичні особи — підприємці) незалежно від обраного виду діяльності, обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1 млн грн. У разі перевищення в календарному році обсягу доходу понад 1 млн грн застосування РРО для такого платника єдиного податку є обов’язковим. Застосування РРО розпочинається з першого числа першого місяця кварталу, що настає за виникненням такого перевищення, та продовжується у всіх наступних податкових періодах протягом реєстрації суб’єкта господарювання як платника єдиного податку.

Норми цього пункту не поширюються на платників єдиного податку, які здійснюють реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту.

Таким чином, фізична особа — підприємець — платник єдиного податку другої групи, яка в календарному році перевищила обсяг доходу 1 млн грн, зобов’язана з першого числа першого місяця кварталу, що настає за виникненням такого перевищення, при здійсненні своєї господарської діяльності застосовувати РРО.

Водночас оскільки зазначена особа здійснювала розрахунки за реалізовані товари (надані послуги) винятково у безготівковій формі, РРО вона не застосовує.

Послуги з паркування

Суб’єкт господарювання планує надавати послуги з паркування автотранспорту на паркувальних майданчиках. Чи потрібно йому застосовувати РРО?

Відповідно до п. 26 Правил паркування транспортних засобів, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 03.12.2009 р. № 1342 (далі — Правила), користувач зобов’язаний у разі сплати вартості послуг з користування майданчиками для платного паркування через паркувальний автомат або шляхом придбання паркувального талона розмістити у лівому нижньому куті лобового скла транспортного засобу платіжний документ у спосіб, що забезпечує його видимість для перевірки.

Пунктом 29 зазначених Правил передбачено, що сплата вартості послуг з користування майданчиками для платного паркування здійснюється:

у безготівковій формі — шляхом придбання паркувального талона з визначеною тривалістю паркування, в якому зазначаються дата і час розміщення транспортного засобу на такому майданчику, або за допомогою послуги «мобільне паркування»;

готівкою або з використанням платіжної картки — через паркувальний автомат чи автоматичний в’їзний та виїзний термінали.

У разі сплати вартості послуг з користування майданчиками для платного паркування готівкою або з використанням платіжної картки через автоматичний в’їзний термінал користувач отримує паркувальний талон, на якому зазначається час в’їзду на такий майданчик, та оплачує час паркування на автоматичному виїзному терміналі відповідно до паркувального талона з отриманням фіскального чека.

Факт сплати вартості послуг з користування майданчиками для платного паркування підтверджується платіжним документом, за винятком випадків надання послуги «мобільне паркування», коли факт такої сплати підтверджується захищеною комп’ю­теризованою системою.

Сплата вартості послуг з користування майданчиками для платного паркування не здійснюється у разі незабезпечення оператором належного функціонування засобів сплати вартості зазначених послуг відповідно до вимог вищезазначених Правил щодо обладнання таких майданчиків.

Згідно з п. 6 розділу ІІ Положення про форму та зміст розрахункових документів, затвердженого наказом Мінфіну України від 21.01.2016 р. № 13, у разі застосування при проведенні розрахунків з використанням електронного платіжного засобу (платіжної картки) платіжного терміналу, з’єднаного або поєднаного з РРО, касовий чек повинен додатково містити такі обов’язкові реквізити:

  • ідентифікатор еквайєра та торгівця або інші реквізити, що дають змогу їх ідентифікувати;
  • ідентифікатор платіжного пристрою;
  • суму комісійної винагороди (у разі наявності);
  • вид операції;
  • реквізити електронного платіжного засобу (платіжної картки) (допустимі правилами безпеки платіжної системи), перед якими друкуються великі літери «ЕПЗ»;
  • напис «Код авт.» і код авторизації або інший код, що ідентифікує операцію в платіжній системі, крім випадків, коли правила розрахунків платіжної системи передбачають складання розрахункових документів із застосуванням електронних платіжних засобів (платіжних карток) без виконання процедур авторизації;
  • підпис касира та підпис держателя електронного платіжного засобу (платіжної картки) (якщо це передбачено правилами платіжної системи) в окремих рядках, перед якими друкуються відповідно написи «Касир» та «Держатель ЕПЗ».
Отже, суб’єкт господарювання, який планує надавати послуги з паркування автотранспорту на паркувальних майданчиках, оплату за такі послуги має проводити через належним чином зареєстрований РРО з під’єднаним до нього банківським РОS-терміналом або через паркувальний автомат чи автоматичний в’їзний та виїзний термінали.

Електронна квитанція

Підприємство здійснює торгівлю технічно складними побутовими товарами в мережі Інтернет, оплата за які покупцями здійснюється платіжними картками. Чи потрібно такому підприємству застосовувати РРО, якщо надана покупцеві банком-еквайєром електронна квитанція про оплату замовленого на інтернет-сайті товару міститиме всі обов’язкові реквізити?

Статтею 2 Закону про РРО визначено, що розрахунковий документ — це документ установленої форми та змісту (касовий, товарний чеки, розрахункова квитанція, проїзний документ тощо), що підтверджує факт продажу (повернення) товарів, надання послуг, отримання (повернення) коштів, купівлі-продажу іноземної валюти, надрукований у випадках, передбачених цим Законом, і зареєстрованим у встановленому порядку РРО або заповнений вручну.

У разі якщо покупець, використовуючи мережу Інтернет, замовив у підприємства товар і розрахунок за нього було здійснено електронним платіжним засобом, то підприємство зобов’язане видати йому розрахунковий документ установленої форми (фіскальний касовий чек, надрукований РРО).

Слід зауважити, що електронна квитанція про оплату замовленого на інтернет-сайті товару, яка надається банком, навіть за наявності всіх обов’язкових реквізитів не може вважатися розрахунковим документом у розумінні Закону про РРО.

Послуги за договором підряду

Фізична особа — підприємець — платник єдиного податку другої групи здійснює монтаж систем домофонного обладнання. Чи зобов’язана така особа застосовувати РРО при наданні послуг за договорами підряду з фізичними особами на виконання робіт з монтажу системи домофона у багатоповерховому будинку?

Згідно з п. 1 ст. 839 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 р. № 435-IV підрядник зобов’язаний виконати роботу, визначену договором підряду, із свого матеріалу і своїми засобами, якщо інше не встановлено договором.

Тобто за підсумками проведеної роботи проводитиметься розрахунок із замовником як за власне проведені монтажні роботи, так і за обладнання, яке було змонтоване підрядником замовнику.

У такому разі необхідно в обов’язковому порядку проводити готівкові розрахунки із застосуванням РРО.

У разі проведення монтажу домофонного обладнання, придбаного замовником самостійно та наданого ним підряднику для монтажу, розрахунок за проведення робіт з монтажу обладнання можна проводити без застосування РРО у разі якщо фізичною особою — підприємцем в календарному році не перевищено обсяг доходу 1 млн грн.

Автори: Юрій Ярмоловський, начальник відділу фактичних перевірок, контролю за готівковими операціями Управління перевірок окремих платників Департаменту аудиту ДФС України та Наталія Дубчак.



По материалам: Бухгалтер 911
  Форум: Бухгалтерский учет, налоги, последние изменения... · Просмотр сообщения: #133690 · Ответов: 0 · Просмотров: 18
 

>  Спільна діяльність — кожна сторона сплачує податки за себе
Володя Гройсман
Отправлено: Вчера, 23:50


Живет на форуме
***********

Группа: Пользователи
Сообщений: 9840
Регистрация: 10.05.16
Пользователь №: 49997


Податківці повідомляють: кожен учасник таких договорів про спільну діяльність без створення юрособи перебуває на обліку в податковій та виконує обов'язки платника податків самостійно.

Своєю чергою, у податковій ставлять на облік такі договори між юрособами та/або фізичними особами — підприємцями, якщо на них поширюються особливості податкового обліку та оподаткування діяльності за ними, а уповноважена особа за такими договорами зареєстрована платником ПДВ. У протилежному випадку такі договори в контролюючих органах не обліковують.

Крім цього, митарі зауважили: сторонам необхідно отримувати відповідні дозволи, ліцензії, створювати місця виробництва та зберігання продукції тощо, якщо здійснення відповідної діяльності згідно із законодавством потребує їх наявності.

ІПК ДФСУ від 04.10.17 р. № 2129/Б/99-99-08-02-01-14/ІПК «Про облік в контролюючих органах договорів про спільну діяльність»



По материалам: ВоБУ
  Форум: Бухгалтерский учет, налоги, последние изменения... · Просмотр сообщения: #133689 · Ответов: 0 · Просмотров: 19
 

>  Підприємець - «загальник» сплачує ЄСВ за місяць, у якому він «закрився»
Володя Гройсман
Отправлено: Вчера, 23:50


Живет на форуме
***********

Группа: Пользователи
Сообщений: 9840
Регистрация: 10.05.16
Пользователь №: 49997


Останнім періодом, за який необхідно сплатити єдиний внесок підприємцю, що припиняється, є період з дня закінчення попереднього звітного періоду до дня державної реєстрації припинення підприємницької діяльності такої фізичної особи.

Оскільки пропорційний розрахунок бази нарахування єдиного внеску для фізичних осіб — підприємців, які перебувають на загальній системі оподаткування, Законом України від 08.07.2010 р. № 2464-VI не передбачений, місяць, у якому такі особи припинили підприємницьку діяльність, відноситься до базового звітного періоду, за який сплачується єдиний внесок. Про це зауважила ДФС у листі від 11.10.2017 р. № 2207/Щ/99-99-13-02-01-14/ІПК.

Також положення цього Закону не містять пільг та виключень щодо останнього періоду, за який необхідно сплатити єдиний внесок у разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності.





По материалам: Бухгалтер 911
  Форум: Бухгалтерский учет, налоги, последние изменения... · Просмотр сообщения: #133688 · Ответов: 0 · Просмотров: 17
 

>  Коли автоцивілка має шанс потрапити до витрат підприємця
Володя Гройсман
Отправлено: Вчера, 23:50


Живет на форуме
***********

Группа: Пользователи
Сообщений: 9840
Регистрация: 10.05.16
Пользователь №: 49997


Витрати на придбання поліса обов'язкового страхування цивільно-правової відповідальності мають шанс потрапити до складу витрат підприємця на загальній системі оподаткування. Так станеться за умови, що вони прямо пов'язані з наданням транспортних послуг та отриманням від них доходу. Цю точку зору ДФСУ озвучила в ІПК від 11.10.2017 р. № 2220/А/99-99-13-01-02-14/ІПК та додатково зазначила в ній таке.

Звичайно витрати на страхування неможливо безпосередньо пов'язати з отриманням конкретного доходу від надання транспортних послуг, тобто вони забезпечують одержання економічної вигоди протягом тривалого періоду. А якщо так, то ці витрати включають до складу витрат фізичної особи — підприємця рівномірно протягом періоду участі зазнаних витрат в отриманні доходу.

ІПК ДФСУ від 11.10.17 р. № 2220/А/99-99-13-01-02-14/ІПК



По материалам: ВоБУ
  Форум: Бухгалтерский учет, налоги, последние изменения... · Просмотр сообщения: #133687 · Ответов: 0 · Просмотров: 15
 

>  Податкові наслідки участі працівників у семінарі за кордоном
Володя Гройсман
Отправлено: Вчера, 23:50


Живет на форуме
***********

Группа: Пользователи
Сообщений: 9840
Регистрация: 10.05.16
Пользователь №: 49997


Працівників нашого підприємства відрядили взяти участь у закордонному платному семінарі. Мета участі у такому заході – запозичення передового досвіду та удосконалення професійних знань. На які податкові наслідки очікувати нашому підприємству?

ПДВ

Наслідки операцій, пов’язаних з оподаткуванням податком на додану вартість (далі − ПДВ), залежать від оформлення послуг, а саме від того, що є їх предметом.

Відповідно до п.п. «б» п. 185.1 Податкового кодексу України (далі − ПКУ) об’єктом оподаткування ПДВ є операції платника податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України.

У разі отримання послуг від нерезидента важливо встановити місце постачання. Якщо воно на території України – потрібно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ. В іншому випадку об’єкт оподаткування не виникатиме.

У ст. 186 ПКУ передбачено особливі правила визначення місця постачання. Так, згідно з п.п. 186.2.3 ПКУ для послуг, що надаються для влаштування платних виставок, конференцій, навчальних семінарів та інших подібних заходів, місце постачання – це місце їх фактичного надання. Тож оскільки семінар проводиться за межами митної території України, відповідно й місце постачання там, тож об’єкт оподаткування ПДВ не виникає, тому й податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються.

А ось, скажімо, для консультаційних послуг місце постачання буде там, де отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання (п. 186.3 ПКУ). Тобто якщо йдеться про отримання підприємством-резидентом консультаційних послуг від нерезидента, то місцем постачання буде вважатися митна територія України. Тобто потрібно за правилом першої події нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ, скласти податкову накладну (якщо підприємство − платник ПДВ) і зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних. На основі зареєстрованої податкової накладної можна відобразити податковий кредит на дату її складання (п.п. 198.2 та 201.11 ПКУ).

Оскільки йдеться про семінар (платний семінар), то при встановленні місця постачання більш спеціальним є пп. 186.2.3 ПКУ, тобто за місцем надання послуги, і він не буде об’єктом оподаткування ПДВ.

Податок на прибуток

Податок на прибуток розраховують від фінрезультату, визначеного за правилами бухгалтерського обліку, плюс/мінус різниці, прописані ПКУ.

ПКУ не передбачено різниць, пов’язаних з участю в семінарі за кордоном. Водночас не має значення, який це семінар – навчальний чи інформаційно-консультаційний.

Однак тим підприємствам, які використовують різниці з р. ІІІ ПКУ, слід пам’ятати, що, співпрацюючи з нерезидентами з «офшорів» за придбаними у них послугами, запускається різниця в 30%.

Нагадаємо: за пп. 140.5.4 ПКУ фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму 30% вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт і послуг, придбаних у нерезидентів із країн, перелік яких затверджує Кабінет Міністрів України (далі − КМУ) (нині діє перелік, затверджений розпорядженням КМУ від 16.09.2015 р. № 977-р).

Різниця в 30% не діє:

  • якщо операція контрольована (абз. 1 пп. 140.5.4 ПКУ, листи ДФСУ від 16.05.2016 р. № 10661/6/99-99-15-02-02-15, від 30.10.2015 р. № 24463/10/28-10-06-11);
  • якщо операція неконтрольована (згідно зі ст. 39 ПКУ), але підприємство доведе, що ціна відповідає принципу «витягнутої руки» (підготує пакет документів як для контрольованої). Якщо дослівно, то різниця може не застосовуватися, якщо «операція не є контрольованою та сума таких витрат підтверджується платником податку за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки», відповідно до процедури, встановленої статтею 39 цього Кодексу, але без подання звіту» (абз. 4 п.п. 140.5.4 ПКУ);
  • за операціями з борговими зобов’язаннями з п. 140.2 (абз. 1 п.п. 140.5.4 ПКУ);
  • за операціями з роялті з пп. 140.5.6 ПКУ (абз. 1 п.п. 140.5.4 ПКУ) (лист МГУ ДФС-ЦО з обслуговування великих платників від 30.10.2015 р. № 24463/10/28-10-06-11).
Тож якщо підприємству, яке застосовує різниці, послуги з участі в семінарі надає нерезидент з країни, що потрапила до переліку, затвердженого КМУ, потрібно збільшити бухфінрезультат на 30% вартості таких послуг.

ПДФО

Вартість участі в семінарі працівника, який представляє інтереси підприємства, не входить до оподатковуваного доходу фізособи. Адже це не примха працівника, а господарська необхідність − отримати інформаційно-консультаційні послуги саме для підприємства. Тож утримувати податок на доходи фізичних осіб (далі − ПДФО) і військовий збір з вартості семінару не потрібно.

На щастя, контролери теж такої думки. Щоправда, неоподаткування ПДФО участі в семінарі працівника вони ставлять у залежність від того, з ким укладено договір про надання послуг – з підприємством чи з фізособою-працівником.

Податок на репатріацію

Як правило, організаторами семінарів є нерезиденти-юрособи. Відповідно постає питання, чи утримувати податок на доходи таких нерезидентів?

Насамперед потрібно з’ясувати, чи є плата за семінар доходом з джерел походження з України. Їх перелік містить п.п. 141.4.1 ПКУ. Серед них немає плати за участь у семінарі, як і немає плати за інформаційні чи консультаційні послуги. Однак є винагорода за провадження нерезидентами або уповноваженими ними особами культурної, освітньої, релігійної, спортивної, розважальної діяльності на території України (п.п. «ж» п.п. 141.4.1 ПКУ). Проте оскільки семінар – не освітня послуга, та й надає її нерезидент не на території України, то в разі перерахування нерезиденту-юрособі плати за участь у семінарі доходу з джерел походження з України не виникає (п.п. «й» п.п. 141.4.1 ПКУ), тому утримувати податок на репатріацію не потрібно.



По материалам: Devisu.ua
  Форум: Бухгалтерский учет, налоги, последние изменения... · Просмотр сообщения: #133686 · Ответов: 0 · Просмотров: 12
 

>  Приймаємо на роботу інваліда
Володя Гройсман
Отправлено: Вчера, 23:50


Живет на форуме
***********

Группа: Пользователи
Сообщений: 9840
Регистрация: 10.05.16
Пользователь №: 49997


Автор : Біляєва Олена, податковий експерт, buhgalter911@mail.ua Інвалідність — соціальне явище, уникнути якого не може жодне суспільство. І кожна держава відповідно до рівня свого розвитку, пріоритетів і можливостей формує соціальну й економічну політику у сфері захисту інвалідів. Працевлаштування інвалідів, виконання нормативу робочих місць для цієї категорії працівників — актуальна тема наразі для всіх без винятку роботодавців. Про це сьогодні й поговоримо. Про «обов’язаловку»

Інвалід — це особа зі стійким розладом функцій організму, який при взаємодії з оточуючим середовищем може призводити до обмеження її життєдіяльності (ст. 2 Закону № 875*).

* Закон України «Про основи соціальної захищеності інвалідів в Україні» від 21.03.91 р. № 875-XII.

Чинне законодавство надає інвалідам рівні з усіма громадянами права і можливості, у тому числі при реалізації права на працю. Інваліди можуть працювати на підприємствах і займатися підприємницькою і іншою трудовою діяльністю (ст. 17 Закону № 875).

Дискримінація за ознакою інвалідності забороняється. Роботодавці (юрособи та фізособи-підприємці), що використовують найману працю,зобов’язані виділяти і створювати робочі місця для інвалідів у межах нормативу робочих місць для працевлаштування інвалідів. Він визначений у розмірі 4 % середньооблікової кількості штатних працівників (СКШП) за рік, а якщо працює від 8 до 25 осіб — у кількості 1 робочого місця (ст. 19 Закону № 875). Далі — тези з обов’язкового працевлаштування з посиланням на розширений матеріал.

«Зобов’язалівка» оминає тих (не потрібно реєструватися у Фонді соцзахисту інвалідів, подавати «інвалідний» Звіт, немає обов’язку працевлаштовувати інваліда), у кого СКШП облікового складу за рік не перевищує 7 осіб.

Підрахунок цього показника має свої нюанси. Зокрема, в розрахунках СКШП немає місця сумісникам! «Крокуємо» так:

крок 1. Визначаємо кількість штатних працівників облікового складу за кожен день кожного місяця звітного року, включаючи вихідні, святкові та неробочі дні;

крок 2. Визначаємо СКШП облікового складу за кожен місяць звітного року;

крок 3. Визначаємо СКШП облікового складу за звітний рік

Стаття «Інвалідний» Звіт: хто спить спокійно» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 8)

Якщо перевищує (СКШП облікового складу за рік перевищує 7 осіб): «шукати чи не шукати — ось у чому питання». Відповідь Фонду: «шукати, якщо не знайшов, — відповідати». Ми не такі категоричні в цьому питанні.

Знову ж таки потрібно врахувати такі моменти:

— кількість «обов’язкових» інвалідів теж рахують «не в лоб». Оперуємо саме СКШП інвалідів. Його розраховують аналогічно СКШП облікового складу всіх працівників, тільки враховують кількість працівників-інвалідів, для яких це місце роботи є основним. На виконання нормативу не зараховують інвалідів, які працюють за сумісництвом (маються на увазі зовнішні сумісники).

І ще один важливий момент: якщо інвалід прийнятий за основним місцем роботи на умовах неповного робочого часу, то на виконання нормативу він зараховується як повноправна одиниця ;

— у фізосіб-підприємців є свого роду привілей. Підприємець-інвалід може зарахувати себе в рахунок виконання «інвалідного» нормативу, встановленого йому як роботодавцеві

Стаття «Пошуки працівника-інваліда: ф. № 3-ПН проти адмінгоспсанкцій» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 36).

Стаття «Інвалідний» норматив: на жаль, без дива» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 48).

Стаття «Не забуваємо! Здаємо «інвалідний» Звіт!»(журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 7)

Робоче місце інваліда

Далі. Роботодавці можуть приймати інвалідів як на звичайні робочі місця, так і на спеціальні з урахуванням індивідуальних програм реабілітації (якщо це необхідно в результаті захворювання інваліда) і рекомендацій МСЕК (листи Фонду інвалідів від 29.02.2008 р. № 1/6-51/06 і від 06.11.2008 р. № 1/6-481/06).

Якщо МСЕК у своїх документах не вказала на необхідність створення для інваліда спеціального робочого місця, то ви можете працевлаштувати його на звичайне робоче місце. А що вважають спеціальним робочим місцем інваліда? Це окреме робоче місце або ділянка виробничої площі, яка потребує додаткових заходів з організації праці людини з урахуванням його індивідуальних функціональних можливостей, обумовлених інвалідністю, шляхом пристосування основного і додаткового устаткування, технічного оснащення тощо. Інакше кажучи, це робоче місце, спеціально адаптоване під інваліда за допомогою спеціального технічного устаткування, пристосувань і пристроїв.

Причому спеціальне робоче місце для інваліда ви можете створити як на виробництві, так і в нього вдома, якщо він працюватиме вдома (ч. 4 ст. 18 Закону № 875). При створенні такого робочого місця враховуйте обмежені можливості інваліда (анатомічні дефекти або нозологічні форми захворювання), його професійні навички і знання, а також рекомендації МСЕК. До цього закликає ст. 18 Закону № 875.

Природно, створити спеціальне робоче місце інваліда роботодавець може, але тільки якщо в нього вже є інвалід, який працюватиме на цьому місці надалі. Погоджується із цим і ВАСУ в п. 4.3 Рекомендацій «Про деякі питання практики застосування адміністративними судами законодавства про забезпечення права інвалідів на працевлаштування» від 14.04.2008 р. № 07.2-10/2.

Тому якщо ви вирішили працевлаштувати інваліда, наприклад, у рахунок виконання «інвалідного» нормативу, то достатньо створити (виділити) звичайне робоче місце, яке він згодом посяде. Створювати спеціальне робоче місце під якогось абстрактного інваліда не потрібно!

Не радимо працевлаштовувати інваліда на роботу, яка йому протипоказана. Річ у тому, що ст. 24 КЗпП забороняє укладати трудовий договір з громадянином, якому пропонована робота протипоказана за станом здоров’я.

Тому якщо хочете, щоб у ваших відносинах з інвалідом комар носа не підточив, то краще заручіться правильними документами від МСЕК — нехай вона в індивідуальній програмі реабілітації інваліда пропише, що робота на відповідній посаді не шкодить його здоров’ю.

До того ж якщо ви з інвалідом душі один в одному не чуєте , то він узагалі може письмово відмовитися від виконання програми реабілітації, про що має бути зроблений відповідний запис у програмі реабілітації (п. 10 Положення № 757**).

** Положення про індивідуальну програму реабілітації інваліда, затверджене постановою КМУ від 23.05.2007 р. № 757.

Чи потрібно проводити атестацію робочого місця інваліда? Відразу заспокоїмо вас: спеціальнаатестація робочого місця, організованого (виділеного) для працівника, якому встановлена інвалідність, не передбачена чинним законодавством .

Атестація таких робочих місць за умовами праці проводиться на загальних підставах згідно зПорядком № 442*** на підприємствах, де технологічний процес, використовуване устаткування, сировина і матеріали є потенційними джерелами шкідливих і небезпечних чинників. І при цьому такі чинники здатні несприятливо впливати на стан здоров’я працюючих і їх нащадків як зараз, так і в майбутньому.

*** Порядок проведення атестації робочих місць за умовами праці, затверджений постановою КМУ від 01.08.92 р. № 442.

Тобто основна мета атестації — реалізувати права працівників на: здорові і безпечні умови праці; пільгове пенсійне забезпечення; пільги і компенсації за роботу в несприятливих умовах. Причому зверніть увагу: йдеться про всіх працівників, а не тільки про інвалідів.

У результаті атестації відповідні робочі місця відносять до однієї з категорій за видами умов праці: з особливо шкідливими і особливо важкими умовами (Список № 1); зі шкідливими і важкими умовами (Список № 2). Прийом на роботу

Інвалід, як і всі інші громадяни, може працювати як за основним місцем роботи, так і за сумісництвом. ЧИТАТИ ДАЛІ...



Інші матеріали із "Бухгалтер911", 2017, № 42:
Слідами пенсійної реформи: ЄСВ у підприємців і не лише
Податкова накладна на часткову передоплату / постачання товару партіями: ТОП-запитання
Зменшуємо статутний капітал з примусу
Блокування податкових накладних: нова «розблокувальна» Таблиця і ліберальні норми для аграріїв
Як «по-новому» визначається ∑Перевищ
Безнадійна заборгованість і податок на прибуток: «подвійний удар»
Сумісник і його основне місце роботи
З декрету на роботу: як оформити?
Люмінесцентні лампи та інше «еко»
Індексація зарплати за жовтень 2017 року
Нотатки про амортизацію у підприємця-загальносистемника



Передплатити "Бухгалтер911"



По материалам: Бухгалтер 911
  Форум: Бухгалтерский учет, налоги, последние изменения... · Просмотр сообщения: #133685 · Ответов: 0 · Просмотров: 10
 

>  Між новим податком і другою пенсією: Перспективи накопичувальної пенсійної системи
Володя Гройсман
Отправлено: Вчера, 23:50


Живет на форуме
***********

Группа: Пользователи
Сообщений: 9840
Регистрация: 10.05.16
Пользователь №: 49997


Кабінет міністрів взявся за впровадження в Україні накопичувальної пенсійної системи. Так, на засіданні уряду в середу чиновники затвердили план її введення. Як обіцяє віце-прем'єр з питань соціальної політики Павло Розенко, накопичувальна система запрацює в Україні вже з 1 січня 2019 року. 112.ua розбирався, скільки людей на сьогоднішній день самостійно збирають на пенсію та що змінить накопичувальна пенсійна система, повідомляє 112.ua.

Пенсійна реформа крокує

У середу набув чинності ухвалений парламентом 5 жовтня урядовий варіант пенсійної реформи. Він, крім підвищення страхового стажу, необхідного для одержання права на пенсію, вводить також накопичувальну пенсійну систему. Таким чином, кожен українець, у разі якщо він легально відпрацював від 25 до 35 років, зможе розраховувати на дві пенсії: одну традиційну державну (за рахунок внесків до пенсійного фонду та бюджетних дотацій) і накопичувальну. Правда, на другу пенсію, у відповідності з логікою законодавця, вони повинні будуть відкладати собі самі. Урядова версія пенсійної реформи передбачає, що "усі застраховані особи" повинні будуть платити внески до Накопичувального фонду. Почати роботу другий рівень пенсійної системи, згідно з планами уряду, повинен з 1 січня 2019 року. Хоча ще влітку міністр соціальної політики Андрій Рева припускав, що накопичувальний рівень пенсійної системи запрацює з 2021 року.

Варто зауважити, що це вже не перша спроба уряду запровадити накопичувальну пенсійну систему. Ще на початку 2000-х вітчизняні законодавці заявили про необхідність введення накопичувальної пенсійної системи, однак на практиці все обмежилося появою недержавних пенсійних фондів. У 2015 році, згідно з планами уряду Арсенія Яценюка, вона повинна була стартувати з 1 січня 2017 року. Передбачалося, що сума внеску до накопичувального фонду буде складати 1-2% і досягне 7% від заробітної плати у 2022 році.

Додамо, що, незважаючи на офіційну відсутність накопичувальної пенсійної системи, українці мають можливість відкладати собі на другу пенсію, вкладаючи власні кошти в недержавні пенсійні фонди (НПФ). Однак, вкладати на свій страх і ризик через відсутність гарантій повернення коштів для вкладників таких фондів. За даними Української асоціації інвестиційного бізнесу, українці станом на 2016 рік можуть збирати собі на другу пенсію в 52 недержавних пенсійних фондах. Ще 8 фондів - корпоративні. Зокрема для своїх працівників пенсійні фонди створено в Національному банку України, "Укрексімбанку", концерні "Стирол", "Укрпошті". Ще низку фондів створено профспілками. Згідно з даними асоціації, на пенсію собі відкладають трохи більше 800 тисяч осіб, а активи всіх фондів становлять трохи менше 2 мільярдів гривень, зокрема через слабку фактичну захищеність вкладників НПФ. При цьому близько половини активів недержавних пенсійних фондів припадає на НПФ Національного банку України.

Новий податок або друга пенсія?

Щоправда, поки в уряді навіть не мають уявлення про те, як буде виглядати накопичувальна пенсійна система. І, незважаючи на те, що в прийнятому парламентом законопроекті передбачається запуск державного накопичувального фонду, не виключають, що вже на цьому рівні буде працювати приватна структура або структури.

Як зазначив міністр соціальної політики Андрій Рева, відповідаючи на питання про механізм роботи накопичувального пенсійного фонду: "Про питання, про які ви говорите, треба дискутувати". При цьому він вважає, що збирати собі на другу пенсію працівник повинен самостійно.

"Згідно із законопроектом, внески повинні потрапляти в державний фонд. Я вважаю, що ці внески повинні потрапляти у недержавні фонди. Платити повинен сам працівник - це повинні бути його гроші. Ставка (платежу до накопичувального фонду, - 112.ua) - це теж дискусійне питання", - заявив міністр, додавши, що слід враховувати весь міжнародний досвід у цій сфері" та знизити ризики краху пенсійних фондів.

За даними джерел 112.ua, у Кабінеті міністрів на рівні ідеї обговорюється створення накопичувального фонду. Передбачається, що у нього будуть робити внески всі працюючі українці, а розмір внеску з плином часу досягне 7% від заробітної плати. Правда, поки остаточно не визначено ні форму власності, ні організаційну структуру. Як відзначають наші співрозмовники, існує ризик, що за рахунок накопичувального фонду буде фінансуватися дефіцит Пенсійного фонду, тобто, по суті, це буде додатковий податок.

Поки ж уряд тільки розробив план з впровадження в Україні другого рівня пенсійної реформи - накопичувальної пенсійної системи і затвердив його, як ми зауважували вище, на своєму засіданні 11 жовтня.

Передбачається, що до 2018 року повинно бути підготовлено і направлено до Ради законопроекти про критерії відбору недержавних пенсійних фондів - суб'єктів другого рівня системи пенсійного забезпечення; про створення умов для вільного руху капіталу; запровадження нових фінансових інструментів для інвестування; про забезпечення прозорості діяльності та звітності суб'єктів системи накопичувального пенсійного забезпечення; про вдосконалення вимог до керуючих пенсійними активами; про визначення правил відбору та заміни недержавного пенсійного фонду, в якому враховуються страхові внески, в систему накопичувального пенсійного забезпечення. Також передбачається посилити нагляд за недержавними пенсійними фондами.

Експерти, у свою чергу, хоча і підтримують ідею впровадження пенсійних накопичень, однак критикують ідею створення державного пенсійного фонду з обов'язковими внесками.

Так, на думку експерта Реанімаційного пакету реформ Олександра Ткача, у держфонді у громадян менше шансів зберегти власні кошти, серед іншого, через корупційні ризики. Він також зазначає, що, незважаючи на зниження навантаження на пенсійний фонд у результаті ухвалення урядового законопроекту, зберігається ризик того, що в середньостроковій перспективі відбудеться пенсійна зрівнялівка (пенсіонери будуть отримувати однакову пенсію від держави, - ред.). Говорячи ж про те, яким повинен бути накопичувальний рівень пенсійної системи, Олександр Ткач зазначив, що слід надати право українцям відкладати собі на пенсію у недержавних пенсійних фондах, "посилити відповідальність за маніпулювання коштами вкладників НПФ" і дозволити їм вкладати кошти в західні структури.

У свою чергу, провідний науковий співробітник Інституту економічних досліджень і політичних консультацій Олександра Бельдій зазначає, що в Україні на сьогоднішній день немає умов для створення накопичувального рівня, і створити їх до 1 січня 2019 року держава навряд чи встигне. Вона вважає, що люди на сьогоднішній день "не довіряють владі та не мають упевненості в майбутньому" і, відповідно, не будуть вкладати гроші. На її думку, і самим фондам сьогодні нікуди інвестувати кошти в українській економіці.

За словами міністра соціальної політики Андрія Реви, поки в Кабміні готують концепцію завершення пенсійної реформи. І через кілька місяців обіцяють представити її на суд громадськості та обговорити.

Ярослав Конощук



По материалам: Бухгалтер 911
  Форум: Бухгалтерский учет, налоги, последние изменения... · Просмотр сообщения: #133684 · Ответов: 0 · Просмотров: 9
 

>  Індексація для новоприйнятих працівників
Володя Гройсман
Отправлено: Вчера, 23:50


Живет на форуме
***********

Группа: Пользователи
Сообщений: 9840
Регистрация: 10.05.16
Пользователь №: 49997


Працівника прийнято на роботу у жовтні 2017 р. Останнє підвищення посадових окладів на підприємстві відбулося у березні 2017 р. Який порядок проведення індексації для такого працівника? Ніна Підлужна , директор Департаменту стратегічого планування та аналізу Мінсоцполітики України, "Вісник. Офіційно про податки" . Пунктом 5 Порядку № 1078 установлено, що значення індексу споживчих цін (далі — ІСЦ) приймається за 1 або 100 % у місяці підвищення розміру тарифних ставок (окладів). Для проведення подальшої індексації обчислення ІСЦ здійснюється з місяця, що настає за місяцем підвищення тарифних ставок (окладів).

Для працівників, якихпереведено на іншу роботу на тому самому підприємстві, в установі або організації, а також переведено на роботу на інше підприємство, в установу або організацію або в іншу місцевість та у зв’язку зі змінами в організації виробництва і праці у разі продовження такими працівниками роботи, а також для новоприйнятих працівників, обчислення ІСЦ для проведення індексації здійснюється з місяця, що настає за місяцем підвищення тарифної ставки (окладу), за посадою, яку обіймає працівник (п. 102 Порядку № 1078).

Отже, якщо працівника прийнято на роботу у жовтні 2017 р., а підвищення посадового окладу за посадою, на яку прийнято працівника, відбулося у березні 2017 р., то обчислення ІСЦ для проведення індексації для новоприйнятого працівника має здійснюватися з квітня 2017 р. Індекс для проведення індексації у жовтні 2017 р. становить у такому разі 3,1 % (1,009 × 1,022 × 100 – 100).

ВИКОРИСТАНА ЛІТЕРАТУРА

Постанова № 1037 — постанова Кабінету Міністрів України від 28.12.2017 р. № 1037 «Про оплату праці працівників установ, закладів та організацій окремих галузей бюджетної сфери».

Порядок № 1078 — Порядок проведення індексації грошових доходів населення, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 17.07.2003 р. № 1078.



По материалам: Бухгалтер 911
  Форум: Бухгалтерский учет, налоги, последние изменения... · Просмотр сообщения: #133683 · Ответов: 0 · Просмотров: 9
 

>  Нормативна база: Листи: Листи ДФСУ: Щодо оподаткування доходів нерезидента у вигляді роялті за ліцензійним договором, виплачених уповноваженій нерезидентом особі (лист ДФС від 13.10.2017 р. № 2236/6/99-99-15-02-02-15/ІПК)
Володя Гройсман
Отправлено: Вчера, 13:50


Живет на форуме
***********

Группа: Пользователи
Сообщений: 9840
Регистрация: 10.05.16
Пользователь №: 49997


ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 13.10.2017 р. № 2236/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України розглянула звернення щодо оподаткування доходів нерезидента у вигляді роялті за ліцензійним договором, виплачених уповноваженій нерезидентом особі, та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), у межах компетенції повідомляє таке.

Відповідно до положень пп. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодексу резидент або постійне представництво нерезидента, що здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи (крім постійного представництва нерезидента на території України) будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів, зазначених у підпункті 141.4.1 цього пункту, за ставкою в розмірі 15 відсотків (крім доходів, зазначених у підпунктах 141.4.3 - 141.4.6 та 141.4.11 цього пункту) їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності.

Порядок застосування міжнародного договору України про уникнення подвійного оподаткування стосовно повного або часткового звільнення від оподаткування доходів нерезидентів із джерелом їх походження з України регламентований положеннями ст. 103 Кодексу.

Умовою для застосування особою (податковий агентом) переваг за міжнародним договором є те, що нерезидент є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу і є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України (п. 103.2 ст. 103 Кодексу).

Відповідно до п. 103.3 ст. 103 Кодексу бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу для цілей застосування пониженої ставки податку згідно з правилами міжнародного договору України до дивідендів, процентів, роялті, винагород тощо нерезидента, отриманих із джерел в Україні, вважається особа, що має право на отримання таких доходів.

При цьому бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу не може бути юридична або фізична особа, навіть якщо така особа має право на отримання доходу, але є агентом, номінальним утримувачем (номінальним власником) або є тільки посередником щодо такого доходу.

Відповідно до положень ст. 296 Цивільного кодексу України агентські відносини виникають у разі:

надання суб'єктом господарювання на підставі договору повноважень комерційному агентові на вчинення відповідних дій;

схвалення суб'єктом господарювання, якого представляє комерційний агент, угоди, укладеної в інтересах цього суб'єкта агентом без повноваження на її укладення або з перевищенням наданого йому повноваження.

Отже, резидент, що здійснює виплату роялті за ліцензійним договором уповноваженій нерезидентом особі, сплачує податок з таких доходів за ставкою в розмірі 15 відсотків їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати.

При цьому, положення міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати уповноваженій особі, не застосовуються.

Водночас повідомляємо, що під час укладання договорів з нерезидентами не дозволяється включення до них податкових застережень, згідно з якими підприємства, що виплачують доходи, беруть на себе зобов’язання щодо сплати податків на доходи нерезидентів (пп. 141.4.9 п. 141.4 ст. 141 Кодексу).

Особа, яка виплачує доходи нерезидентові, зобов’язана у разі здійснення у звітному періоді (кварталі) виплат нерезидентам доходів із джерелом їх походження з України подавати контролюючому органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) звіт про виплачені доходи, утримані та перераховані до бюджету податки на доходи нерезидентів у строки та за формою, встановленими центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику (п. 103.9 ст. 103 Кодексу).

Звертаємо увагу, що відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податку, якому надано таку консультацію.



По материалам: Бухгалтер 911
  Форум: Бухгалтерский учет, налоги, последние изменения... · Просмотр сообщения: #133680 · Ответов: 0 · Просмотров: 25
 

>  Нормативна база: Листи: Листи ДФСУ: Щодо відповідності зразків первинних документів, надісланих разом із листом, вимогам законодавства України (лист ДФС від 13.10.2017 р. № 2234/6/99-99-15-02-02-15/ІПК)
Володя Гройсман
Отправлено: Вчера, 13:50


Живет на форуме
***********

Группа: Пользователи
Сообщений: 9840
Регистрация: 10.05.16
Пользователь №: 49997


ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 13.10.2017 р. № 2234/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України розглянула звернення щодо відповідності зразків первинних документів, надісланих разом із листом, вимогам законодавства України, та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє таке.

Відповідно до пп. 191.1.28 п. 191.1 ст. 191 Кодексу до функцій контролюючих органів належить, зокрема, надання індивідуальних податкових консультацій з питань податкового та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи.

Регулювання питань методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності здійснюється Міністерством фінансів України, яке затверджує національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку, інші нормативно-правові акти щодо ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності (п. 2 ст. 6 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні").

Отже, за роз’ясненням щодо відповідності зразків первинних документів вимогам законодавства України слід звернутись до Міністерства фінансів України.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.



По материалам: Бухгалтер 911
  Форум: Бухгалтерский учет, налоги, последние изменения... · Просмотр сообщения: #133679 · Ответов: 0 · Просмотров: 21
 

>  Нормативна база: Листи: Листи ДФСУ: Щодо внесення прощеної суми частини субординованого боргу акціонера до основного капіталу банку (лист ДФС від 13.10.2017 р. № 2232/6/99-99-15-02-02-15/ІПК)
Володя Гройсман
Отправлено: Вчера, 13:50


Живет на форуме
***********

Группа: Пользователи
Сообщений: 9840
Регистрация: 10.05.16
Пользователь №: 49997


ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 13.10.2017 р. № 2232/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України розглянула лист щодо внесення прощеної суми частини субординованого боргу акціонера до основного капіталу банку та, керуючись ст. 52 Податкового ко дексу України (далі - Кодекс), повідомляє таке.

З питання формування статутного капіталу господарського товариства Міністерством економічного розвитку і торгівлі Укрални надано роз’яснення листом від 13.03.2017 р. N 3211-13/7868-0.

Згідно з пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодексу об’єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень Кодексу.

Положеннями Кодексу не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування на різниці по операціях із здійснення внесків до статутного капіталу.

Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при визначенні фінансового результату до оподаткування.

Регулювання питань методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності здійснюється Міністерством фінансів України, яке затверджує національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку, інші нормативно- правові акти щодо ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності (п. 2 ст. 6 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні").

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.



По материалам: Бухгалтер 911
  Форум: Бухгалтерский учет, налоги, последние изменения... · Просмотр сообщения: #133678 · Ответов: 0 · Просмотров: 14
 

>  Нормативна база: Листи: Листи ДФСУ: Щодо виплати грошової компенсації сум податку на доходи фізичних осіб, що утримуються з доходів у вигляді грошової компенсації вартості за неотримане речове майно, яка виплачується членам сім’ї і утриманцям, у разі
Володя Гройсман
Отправлено: Вчера, 13:50


Живет на форуме
***********

Группа: Пользователи
Сообщений: 9840
Регистрация: 10.05.16
Пользователь №: 49997


ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 13.10.2017 р. № 2226/6/99-99-13-02-03-15/ІПК

Державна фіскальна служба України, керуючись ст. 52 Податковогокодексу України (далі - Кодекс), розглянула звернення щодо виплати грошової компенсації сум податку на доходи фізичних осіб, що утримуються з доходів у вигляді грошової компенсації вартості за неотримане речове майно, яка виплачується членам сім’ї і утриманцям, у разі загибелі (смерті) військовослужбовця, і в межах компетенції повідомляє.

Статтею 168 Кодексу передбачено порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку до бюджету, відповід но до п. 168.5 якої суми податку на доходи фізичних осіб, що утримуються з грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержаних військовослужбовцями, поліцейськими, особами рядового і начальницького складу Державної кримінально-виконавчої служби України, Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації України, державної пожежної охорони, органів і підрозділів цивільного захисту, у зв’язку з виконанням обов’язків несення служби, спрямовуються виключно на виплату рівноцінної та повної компенсації втрат доходів цієї категорії громадян.

Постановою Кабінету Міністрів України від 15 січня 2004 року N 44 (у редакції постанови Кабінету Міністрів України від 31 травня 2017 року N 375, яка набрала чинності з 06 червня 2017 року) затверджено Порядок виплати щомісячної грошової компенсації сум податку з доходів фізичних осіб, що утримуються з грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержаних військовослужбовцями, поліцейськими та особами рядового і начальницького складу, п. 2 якого визначено, що грошова компенсація виплачується, зокрема, громадянам України, які відповідно до законодавства мають статус військовослужбовця, а також особам, звільненим із служби, для відшкодування утриманих сум податку з їх грошовогозабезпечення, грошових винагород та інших виплат, право на які вони набули у зв язку з виконанням обов’язків під час проходження служби.

При цьому законодавчі підстави для компенсації податку на доходи фізичних осіб членам сім’ї і утриманцям, у разі загибелі (смерті) військовослужбовця, відсутні.

Згідно з п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватись виключно платником податків, якому надано таку консультацію.



По материалам: Бухгалтер 911
  Форум: Бухгалтерский учет, налоги, последние изменения... · Просмотр сообщения: #133677 · Ответов: 0 · Просмотров: 26
 

>  Нормативна база: Листи: Листи ДФСУ: Щодо виплати грошової компенсації суми податку на доходи фізичних осіб, що утримана з доходу у вигляді грошової компенсації вартості за неотримане речове майно військовослужбовцю звільненому з військової служби (ли
Володя Гройсман
Отправлено: Вчера, 13:50


Живет на форуме
***********

Группа: Пользователи
Сообщений: 9840
Регистрация: 10.05.16
Пользователь №: 49997


ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 13.10.2017 р. № 2225/6/99-99-13-02-03-15/ІПК

Державна фіскальна служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), розглянула лист щодо виплати грошової компенсації суми податку на доходи фізичних осіб, що утримана з доходу у вигляді грошової компенсації вартості за неотримане речове майно військовослужбовцю звільненому з військової служби і в межах компетенції повідомляє, що відповідь надається з урахуванням фактичних обставин, викладених у листі.

Статтею 168 Кодексу передбачено порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку до бюджету, відповід но до п. 168.5 якої суми податку на доходи фізичних осіб, що утримуються з грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержаних військовослужбовцями, поліцейськими, особами рядового і начальницького складу Державної кримінально-виконавчої служби України, Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації України, державної пожежної охорони, органів і підрозділів цивільного захисту, у зв’язку з виконанням обов’язків несення служби, спрямовуються виключно на виплату рівноцінної та повної компенсації втрат доходів цієї категорії громадян.

Постановою Кабінету Міністрів України від 15 січня 2004 року N 44 (у редакції постанови Кабінету Міністрів України від 31 травня 2017 року N 375, яка набрала чинності з 06 червня 2017 року) затверджено Порядок виплати щомісячної грошової компенсації сум податку з доходів фізичних осіб, що утримуються з грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержаних військовослужбовцями, поліцейськими та особами рядового і начальницького складу, п. 2 якого визначено, що грошова компенсація виплачується, зокрема, громадянам України, які відповідно до законодавства мають статус військовослужбовця, а також особам, звільненим із служби, для відшкодування утриманих сум податку з їх грошовогозабезпечення, грошових винагород та інших виплат, право на які вони набули у зв язку з виконанням обов’язків під час проходження служби.

Разом з тим, згідно із ст. 58 Конституції, закони та інші нормативно-правові акти не мають зворотної дії в часі, крім випадків, коли вони пом’якшують або скасовують відповідальність особи.

Враховуючи зазначене, законодавчі підстави для виплати грошовоїкомпенсації суми податку на доходи фізичних осіб, що утримана з доходу у вигляді грошової компенсації вартості за неотримане речове майно військовослужбовцю, звільненому з військової службіи до набрання чинності змін до Постанови N 44, відсутні.

Згідно з п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватись виключно платником податків, якому надано таку консультацію.



По материалам: Бухгалтер 911
  Форум: Бухгалтерский учет, налоги, последние изменения... · Просмотр сообщения: #133676 · Ответов: 0 · Просмотров: 25
 

>  Нормативна база: Листи: Листи ДФСУ: Щодо оподаткування операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомого майна (лист ДФС від 12.10.2017 р. № 2224/Б/99-99-13-02-03-14/ІПК)
Володя Гройсман
Отправлено: Вчера, 13:50


Живет на форуме
***********

Группа: Пользователи
Сообщений: 9840
Регистрация: 10.05.16
Пользователь №: 49997


ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 12.10.2017 р. № 2224/Б/99-99-13-02-03-14/ІПК

Державна фіскальна служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), розглянула звернення щодо практичного застосування норм податкового законодавства, і в межах компетенції повідомляє.

Оподаткування доходів фізичних осіб регулюється розділом IV Кодексу, згідно з п. 162.1 ст. 162 якого платниками податку на доходи фізичних осіб є, зокрема, фізична особа - резидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні, податковий агент.

Об'єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід (пп. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 Кодексу).

Доходи, які включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку визначено п. 164.2 ст. 164 Кодексу, зокрема частина доходів від операцій з майном, розмір якої визначається згідно з положеннями ст. 172 Кодексу (пп. 164.2.4 п. 164.2 ст. 164 Кодексу).

Порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомого майна визначено ст. 172 Кодексу, згідно з п. 172.1 якої дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи земельну ділянку, на якій розташовані такі об'єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), а також земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної статтею 121 Земельного кодексу України залежно від її призначення, та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад три роки, не оподатковується.

Умова щодо перебування такого майна у власності платника податку понад три роки не розповсюджується на майно, отримане таким платником у спадщину.

Тобто, умова щодо перебування майна, зазначеного п. 172.1 ст. 172 Кодексу у власності платника податку понад три роки не розповсюджується виключно на майно, отримане таким платником у спадщину.

Враховуючи викладене, дохід від продажу платником податку - фізичною особою нерухомого майна, отриманого як дарунок, оподатковується податком на доходи фізичних осіб на загальних підставах.

Згідно з п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.



По материалам: Бухгалтер 911
  Форум: Бухгалтерский учет, налоги, последние изменения... · Просмотр сообщения: #133675 · Ответов: 0 · Просмотров: 23
 

392 страниц V   1 2 3 > » 

Новые сообщения  Открытая тема (есть новые ответы)
Опрос  Опрос (есть новые голоса)
Нет новых сообщений  Открытая тема (нет новых ответов)
Нет новых голосов  Опрос (нет новых голосов)
Популярная тема  Горячая тема (есть новые ответы)
Закрыта  Закрытая тема
Нет новых  Горячая тема (нет новых ответов) Перемещена  Тема перемещена
 

RSS Текстовая версия Сейчас: 20.10.17, 10:46
1С Предприятие 8.3, 1С Предприятие 8.2, 1С Предприятие 8.1, 1С Предприятие 8.0, 1С Предприятие 7.7, Литература 1С, Общие вопросы по администрированию 1С, Методическая поддержка 1С - всё в одном месте: на Украинском 1С форуме!

Курсы валют: доллар США к гривне Курсы валют: евро к гривне Курсы валют: российский рубль к гривне