Перед изучением операций, которые будет необходимо провести в «1С:Бухгалтерии 8», давайте сначала кратко рассмотрим последовательность действий при выдаче подарков в зависимости от источника поступления и финансирования, а также вызванные этим особенности учета, документального оформления, налогообложения и отчетности.

Павел ИВАНИШИН, консультант «Б & К»

Подарки за счет предприятия

Кратко опишем, как происходит оформление подарков к Новому году за счет средств предприятия:

1. Руководитель предприятия издает приказ о выдаче новогодних подарков сотрудникам или их детям.

2. Отдел кадров составляет списки сотрудников или их детей на выдачу подарков.

3. Составляется утвержденная руководителем смета на закупку подарков.

4. Отдел снабжения закупает необходимые подарки.

5. Подарки выдаются сотрудникам в соответствии с ранее утвержденными списками.

В соответствии со ст. 3 Закона Украины «Об освобождении от налогообложения денежных средств, которые направляются на проведение новогодне-рождественских праздников для детей и на приобретение детских праздничных подарков» от 30.11.2000 г. № 2117-ІІІ (далее — Закон № 2117, период действия — с 15.11.2012 г. по 15.01.2013 г.) не включается в совокупный налогооблагаемый доход граждан, которые являются родителями, стоимость праздничных подарков и билетов на новогодне-рождественские мероприятия, полученных детьми по закону, от перечисленных в ст. 1 этого Закона учреждений и организаций (к таким учреждениям и организациям относятся органы госвласти, органы местного самоуправления, общественные (в т. ч. профсоюзные) организации и созданные ими заведения образования, здравоохранения и культуры, которые содержатся за счет средств соответствующих бюджетов).

Под детскими новогодними подарками Закон № 2117 подразумевает наборы товаров в виде кондитерских изделий, игрушек отечественного производства и фруктов стоимостью не более 8 % прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года. В 2012 году стоимость одного такого подарка не должна превышать 85,84 грн. (1073,00 грн. х 8 %).

Если стоимость новогоднего детского подарка превысит 85,84 грн., то сумма превышения подлежит обложению НДФЛ по ставкам 15 (17) % как дополнительное благо с учетом коэффициента для доходов в неденежной форме. Стоимость праздничных подарков и билетов на новогодне-рождественские мероприятия, полученных детьми согласно Закону № 2117, следует указать в форме № 1ДФ независимо от их налогообложения. Целесообразно их отразить по признаку дохода «127».

Кроме новогодних подарков детям работников, предприятие может поздравить подарками и самих работников. Согласно п.п. 165.1.39 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — НКУ) стоимость подарка, необлагаемая НДФЛ, не должна превышать 50 % минимальной зарплаты на 1 января текущего года, т. е. 536,50 грн. в 2012 году. Сумма, превышающая 536,50 грн., подлежит налогообложению с использованием натурального коэффициента, предусмотренного п. 164.5 НКУ. Стоимость новогодних подарков указывается в Налоговом расчете по форме № 1ДФ по признаку дохода «160». Сумма превышения 50 % минимальной заработной платы — по признаку дохода «126».

Начисление ЕСВ на подарки регулируется п. 8 Постановления КМУ от 22.12.2010 г. № 1170, которым освобождается от начисления ЕСВ, цитируем: «стоимость подарков к праздникам и билетов на зрелищные мероприятия для детей работников». Формулировка п. 8 такова, что понять ее можно двояко — и как то, что распространяется она на подарки для всех (работников и детей) и билеты для детей, и как то, что распространяется она исключительно на детские подарки и билеты. Как показывает практика, в разных районных управлениях ПФУ формулировку п. 8 также понимают по-разному, поэтому с инспекторами из ПФУ стоит обсудить вопрос включения в фонд оплаты труда стоимости подарков для сотрудников как базы начисления ЕСВ.

Ниже в табл. 1 и 2 приведены проводки по учету подарков и билетов на новогодне-рождественские мероприятия за счет средств работодателя.

Хозяйственная операция	Д-т	К-т
Перечислены средства за подарки	631	311
Получены и оприходованы новогодние подарки	281	631
Выданы подарки на основании ведомости	949	281
Начислены налоговые обязательства по НДС	949	641

Хозяйственная операция	Д-т	К-т
Перечислены средства за билеты на мероприятия	631	311
Получены билеты на мероприятия	331	631
Выданы билеты работникам предприятия, имеющим детей	949	331

В этом случае события развиваются по следующей схеме:

1. Руководитель предприятия издает приказ о выдаче подарков за счет средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности (ФСС по ВПТ).

2. Работник отдела кадров составляет список детей работников, которым по состоянию на 01.01.2013 г. не исполнилось 14 лет, затем оформляет ведомость на выдачу новогодних подарков.

3. Комиссией (или уполномоченным) по социальному страхованию рассматривается ведомость и оформляется протокол (решение) о выделении требуемого количества детских новогодних подарков за счет ФСС по ВПТ.

4. Работник отдела кадров оформляет заявку о выделении новогодних подарков для детей застрахованных лиц и направляет ее исполнительной дирекции ФСС по ВПТ вместе со списком детей работников с указанием дат их рождения.

5. Назначается работник, ответственный за получение подарков. Этот работник передает подарки по накладной под отчет лицу, ответственному за их вручение.

6. Работник, ответственный за вручение подарков, выдает их работникам-родителям под подпись в ведомости выдачи новогодних подарков. Заполненную ведомость он подает главному бухгалтеру.

7. Ведомость с подписью главного бухгалтера передается на утверждение руководителю предприятия.

Детский подарок от ФСС по ВПТ работник может получить при выполнении условий:

— если его ребенку по состоянию на 01.01.2013 г. еще не исполнится 14 лет;
— если место получения подарка является основным местом работы родителя.

При выполнении этих условий право на получение детского подарка также имеют:

— работницы, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3 лет;
— лица, работающие на сезонных работах, которые состоят в трудовых отношениях с работодателем;
— вновь принятые работники, находящиеся на испытательном сроке.

Останутся без подарка от соцстраха дети работниц, находящихся в отпуске без сохранения заработной платы по уходу за ребенком в возрасте от 3 до 6 лет.

Если оба родителя работают на одном предприятии, то каждый из них имеет право получить отдельный подарок (итого по два подарка для каждого их ребенка).

Получение и выдача соцстраховских подарков отражается за балансом на субсчете 025 «Материальные ценности доверителя»: оприходование подарков — по дебету; выдача — по кредиту. В налоговом учете каких-либо последствий операция не имеет.

У родителей, получающих от ФСС по ВПТ подарки для своих детей, не возникнет объекта для удержания НДФЛ. В Налоговом расчете по форме № 1ДФ стоимость таких подарков, выданных детям работников, работодатель не отражает.

Также на подарки от ФСС по ВПТ не начисляется ЕСВ. В табл. 3 приведены проводки по учету подарков, полученных за счет средств ФСС по ВПТ.

Хозяйственная операция	Д-т	К-т
Получены и оприходованы новогодние подарки	025
Выданы подарки на основании ведомости		025

Порядок действий при выдаче подарков от профсоюза будет следующим:

1. На заседании профкома принимается решение о выделении новогодних подарков или билетов членам профсоюза или их детям.

2. Составляется список членов профсоюза или их детей, которым будут предоставляться новогодние подарки или билеты.

3. Составляется и утверждается смета на выдачу подарков (билетов).

4. Производится закупка подарков или билетов и выдача их членам профсоюза по ведомости.

5. По итогам выдачи составляется и утверждается на заседании профкома акт на списание.

Обложение подарков НДФЛ и отчетность по форме № 1ДФ (табл. 4 и 5) аналогичны выдаче подарков за счет средств работодателя (т. е. облагается НДФЛ сумма превышения 536,50 грн., в форме № 1ДФ суммы подарков указываются с признаком дохода «126» и «160»).

Хозяйственная операция	Д-т	К-т
Перечислены средства для приобретения новогодних подарков	631	311
Получены и оприходованы новогодние подарки	209	631
Выданы подарки членам профсоюза по ведомости	685	209
Списаны расходы на поздравление членов профсоюза	48	685

Хозяйственная операция	Д-т	К-т
Перечислены средства за билеты на мероприятия	631	311
Получены билеты на мероприятия	331	631
Выданы билеты работникам предприятия, имеющим детей	685	331
Списаны расходы на поздравление членов профсоюза	48	685

Кратко рассмотрев стадии подготовки к получению и выдаче подарков, проанализируем оформление этого процесса средствами «1С:Бухгалтерии 8».

СОСТАВЛЕНИЕ СПИСКОВ НА ПОЛУЧЕНИЕ ПОДАРКОВ

Составить списки можно, собирая ксерокопии свидетельств о рождении детей у их родителей — сотрудников предприятия (членов профсоюза) и внося данные в список или, что значительно быстрее, сформировав необходимый отчет в программе «1С:Бухгалтерия 8» (при условии, что данные о наличии детей туда занесены ранее, а ксерокопии свидетельств о рождении детей хранятся в личных делах) (рис. 1).


Специального отчета, который бы сразу дал нам данные о детях сотрудников и их возрасте, в программе нет, поэтому воспользуемся «Универсальным отчетом» (меню «Отчеты