Плата за землю — один из немногих налоговых платежей, отчитываться за который необходимо, так сказать, «авансом». Сроки для выполнения этой обязанности не изменили, как и возможность подачи ежемесячной отчетности. Чего не скажешь о самой форме декларации. Есть другие новости — в части расчета коэффициента индексации. Обо всем по порядку — в свежем материале.
Шевчук Михаил, налоговый эксперт, m.shevchuk@buhgalter911.com
Если налоговая реформа — 2015 достаточно основательно «покроила» правила обложения платой за землю*, то о следующей реформе, окрещенной «mini», этого сказать не получится**. Но в сегодняшней статье нас интересует вопрос заполнения отчетной декларации, потому непосредственно к нему и перейдем.
В этом же пункте указано, что сумму налога вы обязаны исчислять по состоянию на 1 января текущего (он же — отчетный) года. Тем не менее мы склонны считать, что если в январе (или даже в феврале, но до окончания предельного срока для подачи декларации) у вас появился новый(ые) объект(ы) налогообложения, его (их) вы также можете включить в эту декларацию, уйдя тем самым от подачи уточненок.
№ поля | Название показателя | Какие данные приводить |
1 | Порядковий № за рік за видом декларації | Ставим «1», ведь в этом месте указывают номер с последовательно возрастающим числом от количества поданных соответствующих деклараций. То есть отдельная нумерация ведется для (1) отчетных; (2) отчетных новых; (3) уточняющих дек |
Тип декларації | Проставляем отметку «Х» напротив поля «Звітна» (если подаем первую отчетную форму за 2016 год) или «Звітна нова» (если решили исправить ошибку(и) в ранее поданной декларации за этот год) | |
За 20___ рік | Вписываем «16», ведь согласно п. 286.2 НКУ отчитываемся именно за текущий (а не за предыдущий) год | |
Починаючи з | В общем случае не заполняем. Это поле подлежит заполнению, если в текущем году получены новые земельные участки или заключены новые договора аренды гос-ком-земель* | |
З урахуванням уточнень з | Не заполняем. Подлежит заполнению лишь в случае подачи уточненных деклараций* | |
За _____ місяць | Заполняем лишь в случае выбора ежемесячного декларирования. При этом в январской декларации вписываем «01» и т. д. | |
2 | Платник | Полное наименование согласно регистрационным документам. Сокращения при этом не допустимы! |
3 | Код за ЄДРПОУ | Присвоенный юрлицу соответствующий код. Юрлица, не имеющие такого кода, указывают регистрационный (учетный) номер плательщика налогов, присвоенный контролирующим органом |
4 | Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта | Юрлица не заполняют. Поле предназначено для ФЛП. В общем случае последние указывают здесь именно ИНН |
5 | Код виду економічної діяльності (КВЕД) (основного виду) | Соответствующий код основного вида деятельности |
6 | Податкова адреса | Налоговый адрес. Для юрлица — это его местонахождение, данные о котором внесены в Единый госреестр юрлиц и ФЛП. Для ФЛП — место его проживания, по которому его берут на учет как плательщика налога в налоговой** |
7 | Найменування контролюючого органу за місцезнаходженням земельної(их) ділянки(ок), до якого подається декларація | Наименование того контролирующего органа, в который подаем декларацию |
8 | Код органу місцевого самоврядування за місцезнаходженням земельної(их) ділянки(ок) за КОАТУУ | Соответствующий код того органа местного самоуправления, на территории которого находится земельный участок, за который отчитываемся. В случае, если в пределах одного административного района вы имеете земельные участки на территории разных сельских/поселковых советов (с разным КОАТУУ), отдельные декларации придется подавать в одну и ту же налоговую по разным кодам. Если ошибиться в коде, налоговики будут считать соответствующую декларацию неподанной |
Заполнению подлежат одновременно только две части: І и ІІІ или ІІ и ІІІ.
№ колонки* | Какие данные приводить |
2 | Категория земельного участка. Приводите двузначный номер арабскими цифрами согласно http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://%20http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/z1011-10** (см. сноску 7 к этой колонке в форме декларации, где приведены соответствующие значения) |
3 | Вид права собственности: 1 — собственность; 2 — постоянное пользование |
4 | Серия и номер документа, подтверждающие права, приведенные в предыдущей колонке |
5, 6 | Дата (в формате две цифры месяца, четыре цифры года), номер государственной регистрации права собственности/пользования (при наличии). Напомним, что с 2013 года мы имеем дело именно с регистрацией прав на землю |
7 | Кадастровый номер земельного участка (при наличии) |
8 | Площадь земельного участка. Берете из правоустанавливающих документов на землю |
9 | НДО единицы площади земельного участка. Внимание: в этой колонке приводите данные с учетом индексации. В этой части Госслужба Украины по вопросам геодезии, картографии и кадастра сообщила (письмо от 11.01.2016 г. № 6-28-0.22-201/2-16), что коэффициент индексации по итогам 2015 года составил 1,433. На эту величину необходимо умножить прошлогоднюю величину НДО***. А вот в части сельхозугодий (пашни, многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ и залежей) коэффициент применяют со значением 1,2 (согласно п. 6 подразд. 6 разд. ХХ НКУ) (т. е. действует light-вариант) |
10 | НДО единицы площади пашни по области. Для земель, НДО которых проведена, этот показатель не нужен |
11 | Ставка земельного налога (в %) в соответствии с решением местного совета. Для проверки: должно быть в пределах от 1 до 12 % (ст. 274 НКУ |
12 | Годовая сумма земельного налога, рассчитанная по формуле: колонка 8 х колонка 9 (или колонка 10 — если НДО земель не проведена) х колонка 11 |
13 | Код льготы согласно соответствующему Справочнику льгот. Такие льготы предусмотрены ст. 281, 282, п. 284.1 и подразд. 6 разд. ХХ НКУ |
14 | Размер льготы согласно законодательству и/или решению органов исполнительной власти или органов местного самоуправления |
15 | Сумма льготы, рассчитанная на всю площадь земельных участков, которые подпадают под ее действие |
16 | Годовая сумма налога к уплате. При отсутствии льгот — переносите из колонки 12. При их наличии рассчитываете по формуле: колонка 12 - колонка 15 |
№ колонки* | Какие данные приводить |
2 | Категория земельного участка. Приводите двузначный номер арабскими цифрами согласно http://pro1c.org.ua/redirect.php?http://%20http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/z1011-10 (см. сноску 7 к этой колонке в форме декларации, где приведены соответствующие значения) |
3 | Дата заключения договора аренды |
4 | Номер такого договора |
5, 6 | Дата (в формате две цифры месяца, четыре цифры года), номер государственной регистрации права аренды. Любопытный момент: то, что привнесла налоговая реформа образца-2015, недавняя mini-реформа… вернула назад. Не все, конечно же ☺! Сейчас речь о таком моменте: основанием для начисления арендной платы за земельный участок в соответствии с п. 288.1 НКУ является договор аренды такого земельного участка. Так вот, требование о том, что этот договор должен быть оформлен и зарегистрирован, из НКУ снова исчезло. Объясняется это тем, что с 2013 года производится регистрация вещного права, а не договора |
7 | Кадастровый номер земельного участка (при наличии) |
8 | Площадь земельного участка (берете из соответствующего договора аренды) |
9 | НДО единицы площади земельного участка с учетом проведенной индексации (см. в таблице 2)! |
10 | Размер арендной платы за земельный участок. Он также должен быть указан в договоре аренды |
11 | Годовая сумма арендной платы по состоянию на 01.01.2016 г. Для проверки: сумма в этой строке должна находиться в пределах от 3 % до 12 % НДО земли** |
№ строки* | Какие данные приводить | |
3 | Колонка 3 | Колонки 4 — 15 |
Годовая сумма налоговых обязательств за 2016 год. Переносите из строки «Всього» колонки 16 раздела І (при декларировании земельного налога) или строки «Всього» колонки 11 раздела ІІ (в случае с арендной платой) декларации | Рассчитываете путем деления: колонка 3 : 12. Округление сумм при этом проводите следующим образом: в колонках 4 — 14 — по общепринятым правилам; в колонке 15 приводите разницу между годовой суммой налога (колонка 3) и суммой налога за 11 месяцев (колонка 3 : 12 х 11) | |
4 — 10 | Строки заполняют в случае исправления ошибок, допущенных в ранее поданных декларациях. То есть в рассматриваемом случае они заполнению не подлежат | |
11 | Количество страниц, на которых подаете приложение к декларации — в случае его подачи (такое право вам предоставляет п. 46.4 НКУ). Содержание приложения при этом приведите в специально отведенных для этого ячейках, расположенных сразу за рассмотренным разделом декларации |
Украинский 1С форум: всё про 1С 8.3, 1С 8.2, 1С 8.1, 1С 8.0, 1С 7.7
https://pro1c.org.ua